2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月6日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-06 10:04:05

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月6日

【例題】

某企業(yè)2018年年初賬面建筑物原值5000萬(wàn)元，總占地面積160000平方米。其中包括：

項(xiàng)目	原值（萬(wàn)元）	占地面積（平方米）
廠房	2500	20000
倉(cāng)庫(kù)	1000	15000
托兒所	500	300
露天游泳池	200	2000
車庫(kù)	800	7000
廠區(qū)內(nèi)綠地	0	10000
廠內(nèi)道路等	0	105700
合計(jì)	5000	160000

其他說(shuō)明：該企業(yè)3月給廠房安裝了中央空調(diào)并于當(dāng)月安裝完畢，空調(diào)賬面價(jià)值200萬(wàn)元；將倉(cāng)庫(kù)租給其他單位，7月31日交付并于8月1日起按月收取租金，含稅月租金9萬(wàn)元，租期1年。

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)建成于“營(yíng)改增”之前，故與之相關(guān)的增值稅計(jì)算均選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元）

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題。

（1）該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅；

（2）該企業(yè)當(dāng)年廠房應(yīng)納的房產(chǎn)稅；

（3）該企業(yè)當(dāng)年倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅；

（4）該企業(yè)當(dāng)年共計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅；

（5）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

【答案及解析】

（1）該企業(yè)8月出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納增值稅=9/（1+5%）×5%=0.43（萬(wàn)元）

（2）該企業(yè)當(dāng)年廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×（1-20%）×1.2%×3/12+（2500+200）×（1-20%）×1.2%×9/12=25.44（萬(wàn)元）

中央空調(diào)要調(diào)增房產(chǎn)原值，從安裝完成的次月起繳納房產(chǎn)稅。

（3）該企業(yè)當(dāng)年倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×7/12+9/（1+5%）×12%×5=5.6+5.14=10.74（萬(wàn)元）

（4）該企業(yè)當(dāng)年車庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×（1-20%）×1.2%=7.68（萬(wàn)元）