居民企業(yè)應納稅額的計算_注會稅法每日攻克一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-09-19 11:10:07

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居民企業(yè)應納稅額的計算_注會稅法每日攻克一考點及習題

每日一考點：居民企業(yè)應納稅額的計算

1.實行查賬征收：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計算法：應納稅額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計算法：應納稅額=(會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【總結(jié)】

利潤總額			調(diào)增	調(diào)減
調(diào)增額		調(diào)減額	應納稅所得額	應納稅所得額
少計收入	多列支出	固定資產(chǎn) 未計提折舊	三項費用	國債利息
			為員工繳納的商業(yè)保險	符合條件的股息紅利
押金收入	固定資產(chǎn)費用化	進項稅轉(zhuǎn)出	利息	研發(fā)費（75%）
			業(yè)務(wù)招待費	殘疾人工資（100%）
補貼收入	借款費用未資本化		廣告費、	減計收入（10%）
接受捐贈			業(yè)務(wù)宣傳費
重組所得			手續(xù)費、傭金	抵扣所得額（70%）
			捐贈支出	技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（500萬）
			租賃費
			滯納金、罰款、沒收財物損失、贊助費
			計提的準備金

2.實行核定征收

A.適用的情形：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

B.核定征收的辦法

(1)核定應稅所得率的適用范圍：

①能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

②能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

③通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

(2)計算方法：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

【提示】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

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每日習題

【例題1·單選題】2018年某居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2018年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

【答案】D

【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元);應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元)。

【例題2·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅居民企業(yè)核定征收應納稅額的規(guī)定，下列情形中應核定其應稅所得率的有( )。

A.既不能正確核算(查實)收入、成本費用總額，也不能通過合理方法計算和推定收入、成本費用總額的

B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

D.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

【答案】BCD

【解析】在居民企業(yè)核定征收辦法中，BCD選項應核定其應稅所得率;A選項應核定其應納所得稅額。

——以上注會考試相關(guān)考點和習題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

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