2018注會《稅法》預習考點：企業(yè)所得稅（5）
3科
日均>3h
在注冊會計師備考中，收入這部分很“狡猾”，不僅在會計這一科目中難為你，在稅法的企業(yè)所得稅章節(jié)里也會繼續(xù)給你出難題，所以我們真的要在意，平時的工作中也要對這里留心，
【內(nèi)容導航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法
【知識點】收入總額
應納稅所得額的計算
一、收入總額
(一)一般收入的確認
5.利息收入;按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(國債利息免稅)
【解釋】企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理
(1)企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務，按下列方法進行企業(yè)所得稅處理：
明股實債的混合性投資的條件：
①被投資企業(yè)接受投資后，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(保底利息、固定利潤、固定股息);
②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;
③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權;
④投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權;
⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(2)符合上述規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：
①投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額;被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，按規(guī)定進行稅前扣除。
②對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務處理的混合性投資業(yè)務，不再進行納稅調(diào)整
6.租金收入(有形資產(chǎn)使用權轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)(跨期租金)。
【解釋】跨年度租金收入的稅務處理：
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
7.特許權使用費收入(無形資產(chǎn)使用權轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權使用費收入。
8.接受捐贈收入;
(1)收入確認時間：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認。
(2)受贈金額的確認。
注會稅法知識點的企業(yè)所得稅部分內(nèi)容繁多，在考試占據(jù)分數(shù)也很高，大家不要著急學完一章，而是每天學習一些知識點，這樣會學習的透徹一些。
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