2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（1）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-07 09:42:13

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報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2017年注冊會計(jì)師考試早已結(jié)束，無論是你取得什么成績，這都是過去了，現(xiàn)在開始專注當(dāng)下，做好眼下的事情，現(xiàn)在的注會學(xué)習(xí)不可以放松，要為2018年注會備考打好基礎(chǔ)，這樣才能輕松過關(guān)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅義務(wù)人

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

　　【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)人

企業(yè)所得稅

　　納稅義務(wù)人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動其他組織。(有收入的組織>企業(yè))

　　(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

　　【解釋1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

　　(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

　　【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個，即可認(rèn)定為居民企業(yè))

　　【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　【解釋3】居民企業(yè)(兩個標(biāo)準(zhǔn)，符合一個)

　　(1)境內(nèi)注冊的企業(yè)

　　(2)境外注冊、境內(nèi)實(shí)際管理的企業(yè)

　　【解釋4】非居民企業(yè)(兩個標(biāo)準(zhǔn)都不符合的)

　　(1)境外注冊、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)(非實(shí)際管理機(jī)構(gòu))的企業(yè)。

　　(2)境外注冊、境內(nèi)無機(jī)構(gòu)，但有來源中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　注會學(xué)習(xí)要做到學(xué)過的每一個都要會，而不是一下子學(xué)習(xí)很多，一切在質(zhì)不在量，想要學(xué)習(xí)更多，請點(diǎn)擊查看注會稅法知識點(diǎn)匯總。

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