注會(huì)考試的習(xí)題集遠(yuǎn)非一份普通的知識(shí)點(diǎn)檢驗(yàn)工具，它更像是一個(gè)為考生精心構(gòu)建的實(shí)戰(zhàn)舞臺(tái)。在這個(gè)舞臺(tái)上，每一道題目都仿佛是一個(gè)生動(dòng)的業(yè)務(wù)實(shí)例，需要考生憑借所學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)去分析和解決實(shí)際問(wèn)題。這不僅是對(duì)考生知識(shí)掌握程度的考察，更是對(duì)他們應(yīng)用能力和業(yè)務(wù)理解深度的挑戰(zhàn)。

【多選】

甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，乙公司為制造企業(yè)。2×24年5月10日，甲公司與乙公司簽訂的資產(chǎn)交換協(xié)議約定，甲公司以其建造完成的一棟商品房交換乙公司的一棟辦公樓。交換日，甲公司商品房的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8800萬(wàn)元；乙公司辦公樓的賬面價(jià)值為5800萬(wàn)元，公允價(jià)值為8700萬(wàn)元，乙公司另支付100萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，交換的資產(chǎn)已辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司和乙公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?/p>

 A．甲公司換出的商品房應(yīng)按換入辦公樓的公允價(jià)值加上收到的補(bǔ)價(jià)確認(rèn)收入

 B．乙公司換入的商品房應(yīng)按辦公樓的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)計(jì)量

 C．甲公司換入的辦公樓應(yīng)按其公允價(jià)值初始計(jì)量

 D．甲公司收到的補(bǔ)價(jià)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 甲公司換出的商品房適用收入準(zhǔn)則，換入的辦公樓作為非現(xiàn)金對(duì)價(jià)，以其公允價(jià)值初始計(jì)量，確認(rèn)收入的金額為非現(xiàn)金對(duì)價(jià)在合同開(kāi)始日的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)之和，選項(xiàng)A、C和D均正確；乙公司該交換中換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量，同時(shí)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，符合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的條件，乙公司換入商品房的入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)，選項(xiàng)B正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量原則

【多選】

下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

 A．如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員討論利用其工作的計(jì)劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎(chǔ)

 B．在審計(jì)中涉及作出重大判斷的程序不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿

 D．即使內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)施具有下列特征的程序：

①在審計(jì)中涉及作出重大判斷；

②涉及較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序或評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)需要作出較多的判斷；

③涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計(jì)向管理層或治理層報(bào)告的工作；

④涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定就內(nèi)部審計(jì)，以及利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助作出的決策。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿。

選項(xiàng)D正確，如果內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是仍然可以利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)的工作

【單選】

某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額120萬(wàn)元。開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金3萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

 A．15.60

 B．15.83

 C．15.95

 D．16.18

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【正確答案】 B

【答案解析】 （1）優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。（2）食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以?xún)?nèi)且未超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[120+2/（1+13%）]×13%=15.83（萬(wàn)元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

【單選】

甲公司與乙公司簽訂買(mǎi)賣(mài)合同。雙方約定：“甲公司向乙公司出售機(jī)床5臺(tái)，每臺(tái)21萬(wàn)元；甲公司應(yīng)于同年7月11日前交付機(jī)床，交付機(jī)床的同時(shí)，乙公司支付貨款”。7月11日，甲公司欲向乙公司交付機(jī)床，同時(shí)要求乙公司支付貨款。乙公司以資金緊張為由請(qǐng)求延期付款，甲公司不同意延期，遂停止交付機(jī)床。甲公司停止交付機(jī)床的行為在法律上稱(chēng)為（　?。?。

 A．行使不安抗辯權(quán)

 B．行使先履行抗辯權(quán)

 C．行使同時(shí)履行抗辯權(quán)

 D．行使撤銷(xiāo)權(quán)

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【正確答案】 C

【答案解析】（1）在該買(mǎi)賣(mài)合同中，甲公司和乙公司互負(fù)到期債務(wù)但沒(méi)有先后履行順序，當(dāng)乙公司拒絕按期支付貨款時(shí)，甲公司可以行使同時(shí)履行抗辯權(quán)，停止交付機(jī)床。（2）如果本案改為“7月11日，乙公司欲向甲公司支付貨款，甲公司回復(fù)5臺(tái)機(jī)床已經(jīng)準(zhǔn)備妥當(dāng)?shù)耐瑫r(shí)告訴乙公司機(jī)床的使用手冊(cè)還差1本需要過(guò)兩天再交”，那么，由于甲公司未履行的是非主要債務(wù)且無(wú)跡象表明將導(dǎo)致甲公司的合同目的不能實(shí)現(xiàn)，乙公司不能以此為由拒絕付款。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】雙務(wù)合同履行中的抗辯權(quán)

【單選】

某公司現(xiàn)有發(fā)行在外的普通股1000000股,每股面值1元,資本公積3000000元,未分配利潤(rùn)8000000元,股票市價(jià)20元/股；若按10%的比例發(fā)放股票股利并按市價(jià)折算,則公司資本公積的報(bào)表列示將為（　　）。

 A．1000000元

 B．2900000元

 C．4900000元

 D．3000000元

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【正確答案】 C

【答案解析】 若按10%的比例發(fā)放股票股利，股數(shù)增加=100×10%=10（萬(wàn)股），股本增加=10×1=10（萬(wàn)元），按照市價(jià)計(jì)算股票股利，則從未分配利潤(rùn)項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)出的資金=10×20=200（萬(wàn)元），資本公積增加=200-10=190（萬(wàn)元），原資本公積300萬(wàn)元，因此資本公積的報(bào)表列示金額=300+190=490（萬(wàn)元），因此選項(xiàng)C正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】股利的種類(lèi)

【多選】

多樂(lè)公司采取Fabless模式經(jīng)營(yíng)，只負(fù)責(zé)芯片的設(shè)計(jì)與銷(xiāo)售。其他集成電路生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，如晶圓制造、封裝測(cè)試和存儲(chǔ)芯片均需要從外部市場(chǎng)采購(gòu)，這對(duì)公司采購(gòu)管理能力提出了較高要求。下列各項(xiàng)中，屬于多樂(lè)公司應(yīng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用的管控措施有（??）。

 A．公司應(yīng)通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄一致

 B．公司應(yīng)制定供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入管理制度

 C．對(duì)于大宗采購(gòu)，公司通常采用招投標(biāo)方式，應(yīng)合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則

 D．公司應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定驗(yàn)收方式，由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員按照合同規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C、D均屬于應(yīng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用的管控措施。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

▏更多備考資料：

如果你是一滴水，只要你愿意融入大海，整個(gè)大海就是你的了，因?yàn)槟阋押驼麄€(gè)大海融合在一起，這就是融入的力量。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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