2024年注冊會計師考試每日一練匯總3.10

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-03-10 09:00:47

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珍惜接下來的每一分每一秒，解決備考道路上的疑點、難點，相信在考場上會有更好的發(fā)揮！2024年注冊會計師考試備考開始后，考生們走上了戰(zhàn)勝自己的旅途，想要戰(zhàn)勝自己離不開日復(fù)一日的努力。東奧整理了各科目的每日一練，一起來看吧！

2024年注冊會計師考試每日一練匯總3.10

【單選】

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為320萬元，增值稅稅額為41.6萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司用一批材料和一臺設(shè)備（固定資產(chǎn)）抵償全部價款。該原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額為13萬元；設(shè)備原價為300萬元，已計提折舊110萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計入營業(yè)利潤的金額是（　?。┤f元。

A．42.6

B．40

C．81.6

D．20

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 A

【答案解析】應(yīng)付債務(wù)賬面價值是361.6萬元（320+41.6），抵債資產(chǎn)賬面價值=（110-20）+（300-110）=280（萬元），增值稅銷項稅額=13+26=39（萬元），乙公司應(yīng)計入營業(yè)利潤的金額=361.6-280-39=42.6（萬元）。

【多選】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于財務(wù)報表層次識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。下列關(guān)于識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有（　　）。

A．在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響

B．一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其作為重要賬戶或列報進行測試

C．一個賬戶或列報，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險較小，但其金額超過財務(wù)報表整體重要性越多，該賬戶或列報被認(rèn)定為重要賬戶或列報的可能性也就越大

D．超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計還是在財務(wù)報表審計中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】選項B錯誤：一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素。

【單選】

某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額（　?。┤f元。

A．15.60

B．15.83

C．15.95

D．16.18

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【正確答案】 B

【答案解析】（1）優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，需要并入銷售額計算增值稅。（2）食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨核算的，不并入銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額=[120+2/（1+13%）]×13%=15.83（萬元）。