2023年注冊會計師考試每日一練匯總4.11

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-04-11 09:20:09

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物之成于氣，人之成于學。2023年注冊會計師考試備考正在進行中，做題才能檢驗學習成果，以下是2023年注冊會計師考試每日一練習題，正在備考的小伙伴快來做題吧！

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會計

【單選】

甲公司適用的所得稅稅率為15%，2×22年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×21年年末“預計負債”科目余額為600萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認），其對應的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為90萬元。甲公司2×22年實際支付保修費用700萬元，且本期計提產(chǎn)品保修費用300萬元。2×22年度因該業(yè)務確認的遞延所得稅費用是（　?。┤f元。

A．40

B．200

C．60

D．0

【答案】C

【解析】2×22年年末預計負債賬面價值=600-700+300=200（萬元）；計稅基礎=賬面價值200-未來期間稅法允許稅前扣除的金額200=0；可抵扣暫時性差異余額為200萬元，對應遞延所得稅資產(chǎn)余額=200×15%=30（萬元）；2×22年遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回60萬元（90-30），應確認遞延所得稅費用60萬元。

審計

【單選】

下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是（　　）。

A．審計程序的范圍

B．已獲取的審計證據(jù)的重要程度

C．識別出的例外事項的性質(zhì)

D．審計方法

【答案】A

【解析】選項A錯誤，審計程序的范圍指實施審計程序涉及的數(shù)量多少，因此確定審計工作底稿的要素和范圍時無需考慮審計程序的范圍。

稅法

【單選】

納稅人應在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)，該規(guī)定的時限是（　?。?/p>

A．5日

B．10日

C．15日

D．20日

【答案】A

【解析】無

經(jīng)濟法

【單選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于雙方民事法律行為的是（　?。?/p>

A．訂立遺囑

B．無權(quán)代理的追認

C．房屋的贈與