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會計

【單選】

新華公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。新華公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月31日，匯算清繳日為2月28日。2017年10月20日銷售一批商品給大海公司，取得收入120萬元(不含增值稅)。商品發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移，新華公司按照以往經(jīng)驗估計不會發(fā)生退貨，且已經(jīng)確認收入不會發(fā)生轉(zhuǎn)回，從而確認收入120萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。2017年12月31日，該筆貨款尚未收到，新華公司已經(jīng)對應收賬款計提2%的壞賬準備。2018年1月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批商品被退回，相關(guān)退貨手續(xù)已完成。不考慮其他因素，則該項銷售退回對新華公司2017年度財務報告未分配利潤的影響金額為(　　)萬元。

A.-12.89

B.-11.6

C.-17.19

D.0

【答案】B

【解析】該項銷售退回對新華公司2017年度財務報告未分配利潤的影響金額=[-120+100+120×(1+17%)×2%]×(1-25%)×(1-10%)=-11.6(萬元)

相關(guān)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 　　120

       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　20.4

   貸：應收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　140.4

借：庫存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　100

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 　　　　　　　　　　100

借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.81

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　2.81

借：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　　 　　　　4.3

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　　　　　4.3

借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　 　　　　12.89

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 　　　　　12.89

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.29

   貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　1.29

審計

【多選】

會計師事務所聯(lián)合體之間存在的下列合作關(guān)系中，能夠表明各事務所屬于同一網(wǎng)絡的有(　　)。

A.共享同一所有權(quán)、控制或管理

B.共享收益、共擔成本

C.共享同一質(zhì)量控制政策與程序

D.以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務

【答案】ABC

【解析】D：如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡。

考核點：本題考察的是“二、網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所”這個知識點。

依據(jù)：二、網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所

(一)網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所的定義

網(wǎng)絡是指由多個實體組成，旨在通過合作實現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體：

1.共享收益或分擔成本【選項B】;

2.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)【選項A】;

3.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序【選項C】;

4.共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略;

5.使用同一品牌;

6.共享重要的專業(yè)資源。

(二)網(wǎng)絡的確定

1.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網(wǎng)絡。

如果聯(lián)合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關(guān)的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡。如果會計師事務所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡【選項D錯誤】。

財管

【單選】

企業(yè)的關(guān)鍵績效指標一般可分為結(jié)果類和動因類兩類指標，下列屬于結(jié)果類指標的是(　　)。

A.自由現(xiàn)金流量

B.資本性支出

C.銷量

D.客戶滿意度

【答案】A

【解析】結(jié)果類指標是反映企業(yè)績效的價值指標，主要包括投資報酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量等綜合指標;動因類指標是反映企業(yè)價值關(guān)鍵驅(qū)動因素的指標，主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。

結(jié)果類指標是反映企業(yè)績效的價值的指標，例如投資報酬率、權(quán)益凈利率，動因類指標是反映企業(yè)價值關(guān)鍵驅(qū)動因素的指標，例如資本性支出、產(chǎn)量、銷量。

經(jīng)濟法

【多選】

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列情形中，須經(jīng)中國證監(jiān)會核準的有(　　)。

A.甲上市公司擬向某境外戰(zhàn)略投資者定向增發(fā)股票

B.乙上市公司擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.現(xiàn)有200名股東的丙非上市股份有限公司擬將其股票通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓

D.在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓股票的丁非上市公眾公司(現(xiàn)有股東197名)，擬向3名風險投資人定向增發(fā)股票

【答案】AB

【解析】(1)選項AB：上市公司無論是公開發(fā)行股票(包括發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券)還是非公開發(fā)行股票，均須經(jīng)中國證監(jiān)會的核準;(2)選項C：對于股東人數(shù)未超過200人(≤200人)的公司申請其股票公開轉(zhuǎn)讓，中國證監(jiān)會豁免核準，由全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進行審查;(3)選項D：在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓股票的非上市公眾公司向特定對象發(fā)行股票后股東累計不超過200人(≤200人)的，豁免向中國證監(jiān)會申請核準，由全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)自律管理。

稅法

【單選】

居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項無力償還，2010年6月經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是(　　)。

A.居民甲應繳納契稅1萬元

B.居民乙應繳納契稅1萬元

C.居民甲應繳納契稅10萬元

D.居民乙應繳納契稅10萬元

【答案】C

【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個人，所以應該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用180萬元債權(quán)外加20萬元款項取得，故計稅依據(jù)為200萬元，居民甲應納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)。由于本題業(yè)務發(fā)生在“營改增”之前，故不考慮增值稅問題。

戰(zhàn)略

【單選】

如通公司是一家建筑公司，接到一項建設A市大橋的任務。但是由于不確定因素過多，如通公司認為項目總投資和銀行貸款利率以及過橋費收入都不是投資方所能控制的，遂決定將這三項作為分析對象，進一步分析對大橋內(nèi)部收益率的影響。如通公司采用的是(　　)。

A.事件樹分析法

B.統(tǒng)計推論法

C.敏感性分析法

D.德爾菲法

【答案】C

【解析】敏感性分析法是針對潛在的風險性，研究項目的各種不確定因素變化至一定幅度時，計算其主要經(jīng)濟指標變化率及敏感程度的一種方法。所以選項C正確。

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