2018注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：徐唱2018-07-13 10:50:47

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【單選】

甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并對(duì)其實(shí)施控制，2017年6月10日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，作為經(jīng)營(yíng)管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為860萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為1100萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會(huì)計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2017年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是(　　)萬元。

A. 60

B. 62

C. 0

D. 52.5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【答案】D

【解析】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，2017年年末甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為752.5萬元(860-860÷4×6/12)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為962.5萬元(1100-1100÷4×6/12)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異210萬元(962.5-752.5)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)52.5萬元(210×25%)，選項(xiàng)D正確。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　860

固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　　240

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　30(240÷4×6/12)

貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

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