2018注會《稅法》每日一練：增值稅應納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-02-13 07:28:00

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【多選】

甲天然氣生產(chǎn)企業(yè)與乙服裝生產(chǎn)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的天然氣與乙企業(yè)生產(chǎn)的服裝進行等價交換，甲企業(yè)將換入的服裝發(fā)給工人作福利，乙企業(yè)將換入的天然氣用于生產(chǎn)部門，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關于此項業(yè)務的增值稅處理，說法正確的有(　　)。

A. 甲企業(yè)換出的天然氣應作銷售處理計算銷項稅額，換入的服裝可以抵扣進項稅額

B. 乙企業(yè)換出的服裝應作銷售處理計算銷項稅額，換入的天然氣可以抵扣進項稅額

C. 企業(yè)應繳納增值稅為0，乙企業(yè)應繳納增值稅1360元

D. 甲企業(yè)應繳納增值稅1040元，乙企業(yè)應納增值稅320元

注冊會計師習題

【答案】BD

【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)換出的天然氣的銷項稅額=8000×13%=1040(元)，甲企業(yè)換入的服裝用于職工福利對應的進項稅額不得抵扣，甲企業(yè)應繳納增值稅為1040元;乙企業(yè) 換出服裝的銷項稅額=8000×17%=1360(元)，乙企業(yè)換入的天然氣作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×13%=1040(元)，則乙企業(yè)應繳納增值稅=1360-1040=320(元);所以選項BD正確。

注會通過率很低，但是也不是說不可能通過，相信自己，堅持學習做注會練習題，還是有很大可能通過考試的。

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