已交增值稅會計分錄怎么做
精選回答
已交增值稅的會計分錄主要涉及企業(yè)在當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅或預(yù)繳增值稅時的賬務(wù)處理。
一.當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅
企業(yè)在當(dāng)月計算應(yīng)交增值稅后，通過銀行存款繳納稅款。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
舉例：
某企業(yè)10月份計算應(yīng)交增值稅10，000元，通過銀行存款繳納。
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(已交稅金)10，000
貸：銀行存款10，000
二.預(yù)繳增值稅
企業(yè)按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅(如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等)。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費---預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
舉例：
某建筑企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，預(yù)繳增值稅5，000元。
借：應(yīng)交稅費---預(yù)交增值稅5，000
貸：銀行存款5，000
三.月末結(jié)轉(zhuǎn)
1.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
月末，企業(yè)將“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費---未交增值稅
舉例：
某企業(yè)月末“應(yīng)交增值稅”貸方余額為20，000元。
分錄如下：
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20，000
貸：應(yīng)交稅費---未交增值稅20，000
2.繳納上月未交增值稅
企業(yè)繳納上月結(jié)轉(zhuǎn)的未交增值稅。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費---未交增值稅
貸：銀行存款
舉例：
某企業(yè)繳納上月未交增值稅20，000元。
借：應(yīng)交稅費---未交增值稅20，000
貸：銀行存款20，000
四.特殊情況
1.減免增值稅
企業(yè)享受增值稅減免政策，實際繳納的增值稅小于應(yīng)交增值稅。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：其他收益(或營業(yè)外收入)
2.出口退稅
企業(yè)出口貨物享受退稅政策，收到退稅款。
會計分錄：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款---應(yīng)收出口退稅款
五.科目設(shè)置
“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄。
“應(yīng)交稅費---未交增值稅”用于核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額。
預(yù)繳增值稅的處理：
預(yù)繳增值稅時，通過“應(yīng)交稅費---預(yù)交增值稅”科目核算。
實際繳納增值稅時，抵減“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目余額。
六.稅款繳納時間
企業(yè)應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生后的規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅。
預(yù)繳增值稅需按照稅法規(guī)定的預(yù)繳期限繳納。
七.會計政策一致性
企業(yè)應(yīng)保持會計政策的一致性，不得隨意變更增值稅的核算方法。
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