科目設置

其他債權投資——成本

　　　　　　——利息調整

　　　　　　——應計利息

　          ——公允價值變動

其他權益工具投資—成本

　　　　　　　　—公允價值變動

初始計量

借：其他債權投資—成本（面值）

　　應收利息/其他債權投資—應 計利息

　貸：銀行存款等

　　　其他債權投資—利息調整（可借可貸）

借：其他權益工具投資—成本

（公允價值與交易費用之和）

　　應收股利

　貸：銀行存款等

持有期間取得利息

借：應收利息/其他債權投資—應計利息（雙面）

　　其他債權投資—利息調整（可借可貸）

　貸：投資收益

【期初攤余成本（賬面余額）×實際利率】

借：應收股利

　貸：投資收益

資產負債表日公允價值變動

①升值

借：其他債權投資—公允價值變動

　貸：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動

②貶值（正常情況）

借：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動

　貸：其他債權投資—公允價值變動

①升值

借：其他權益工具投資—公允價值變動

　貸：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動

②貶值

借：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動

　貸：其他權益工具投資—公允價值變動

計提減值

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益

不計提減值

處置

借：銀行存款

　貸：其他債權投資—成本

　　　　　　　　　—利息調整

（可借可貸）

　　　　　　　　　—應計利息

　　　　　　　　　—公允價值變動（可借可貸）

　　　投資收益（可借可貸）

借：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動

　貸：投資收益

或反之

借：銀行存款

　貸：其他權益工具投資—成本

　　　　　　　　　　 —公允價值變動（可借可貸）

　　　盈余公積（可借可貸）

　　　利潤分配——未分配利潤（可借可貸）

借：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動

　貸：盈余公積

　　　利潤分配—未分配利潤

或反之