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—— 摘自丁奎山老師基礎(chǔ)班

1.M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，M公司同意N公司該筆欠款中的300萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和一項(xiàng)設(shè)備(固定資產(chǎn))予以抵償。已知，原材料的成本為250萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元;設(shè)備原價(jià)400萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值400萬(wàn)元。N公司因上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.152

B.100

C.252

D.320

2.乙企業(yè)應(yīng)付甲企業(yè)賬款的賬面余額為260萬(wàn)元，由于乙企業(yè)無(wú)法按時(shí)償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值為1元，重組日市價(jià)為3元，乙企業(yè)以80萬(wàn)股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)，并支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)傭金手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得及資本公積的金額分別為(　　)萬(wàn)元。

A.20，159

B.20，160

C.19，159

D.180，0

3.2×19年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2×16年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2×19年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無(wú)盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，不考慮其他因素，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　　)元。

A.87200

B.99800

C.112400

D.125000

4.甲公司應(yīng)付乙公司購(gòu)貨款2000萬(wàn)元于2×18年6月20日到期，甲公司無(wú)力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，原2000萬(wàn)元債務(wù)結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件7萬(wàn)元(不含增值稅價(jià)格)，成本為每件4萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為13%。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元

B.乙公司應(yīng)沖減信用減值損失82萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益418萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本1400萬(wàn)元

5.2×18年3月10日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的1000萬(wàn)元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬(wàn)股(每股面值1元)償還債務(wù)，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2×18年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中正確的有(　　)。

A.債務(wù)重組日為2×18年3月10日

B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的入賬價(jià)值為900萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失100萬(wàn)元

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