所得稅核算的基本原理_2020年注會《會計》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2020-08-26 10:10:59

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

決定一個人成就的，不是天分，也不是運(yùn)氣，而是堅持和付出。注冊會計師會計基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)已更新，小編整理了考生需要掌握的重要知識點(diǎn)，快來看看吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅核算的基本原理

【所屬章節(jié)】

第二十章　所得稅——第一節(jié)　所得稅核算的基本原理

【知識點(diǎn)】所得稅核算的基本原理

所得稅核算的基本原理

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整減少的暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負(fù)債，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整增加的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一項固定資產(chǎn)，原價6 000萬元，年限平均法計提折舊，無殘值，會計折舊年限3年，稅法折舊年限5年。

二、所得稅會計的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

書籍好比一架梯子，它能引導(dǎo)我們登上知識的殿堂。如果考生們在學(xué)習(xí)《會計》這門科目的時候感到艱辛，不妨試試跟著東奧名師張志鳳老師一起學(xué)習(xí)。有了名師的指導(dǎo)，學(xué)習(xí)效率會大大提高！點(diǎn)擊下方鏈接即可觀看課程免費(fèi)試聽。

張志鳳老師