應付職工薪酬的計稅規(guī)定是什么
精選回答
應付職工薪酬的計稅規(guī)定
1.會計規(guī)定
企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認為負債。
2.稅法規(guī)定
稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中明確規(guī)定了稅前扣除標準的，按照會計準則規(guī)定計入成本費用支出的金額超過規(guī)定標準部分，應進行納稅調(diào)整。
具體情況如下：
（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除，超過部分在當期和以后期間均不允許扣除。（不產(chǎn)生暫時性差異）
（2）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分不允許以后年度結轉(zhuǎn)扣除（不產(chǎn)生暫時性差異）
（3）企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。超過部分不允許以后年度結轉(zhuǎn)扣除（不產(chǎn)生暫時性差異）
（4）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。（產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）
（5）企業(yè)為職工支付的保險費
①企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。（五險一金：不產(chǎn)生暫時性差異）
②企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。（不產(chǎn)生暫時性差異）
③除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。（不產(chǎn)生暫時性差異）
（6）對于以現(xiàn)金結算的股份支付
①會計規(guī)定
企業(yè)在等待期內(nèi)和可行權日之后的每個資產(chǎn)負債表日確認應付職工薪酬；
②稅法規(guī)定
只有在實際支付時準予扣除。（產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）
（7）離職后福利
①會計規(guī)定
a.企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將根據(jù)設定提存計劃計算的應繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。
b.根據(jù)設定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本，計入當期損益或相關資產(chǎn)成本；重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，應當計入其他綜合收益。
②稅法規(guī)定
只有在實際支付時準予扣除。（產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）
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