所得稅匯算清繳會計分錄是什么
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所得稅匯算清繳會計分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整未分配利潤，分錄如下：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
年度匯算清繳和年報區(qū)別：
企業(yè)年度匯算清繳是指根據(jù)會計和稅法的差異，對企業(yè)按照會計制度在每個季度申報的企業(yè)所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規(guī)的要求對上一年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯總清算、調(diào)整和繳納。
而年報則是會計概念，是指一個企業(yè)的年度會計報表。
匯算清繳過程的項目調(diào)整：
每年進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目一般有以下幾種：
1、三項經(jīng)費的計提，包括職工福利費、工會經(jīng)費、教育費附加。
2、營業(yè)外支出，涉及捐贈、罰金、罰息。
3、業(yè)外招待費、廣告費。
4、稅金(增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除)。
5、白條做賬部分，需要自行挑出來。
6、固定資產(chǎn)折舊(不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規(guī)定)。
7、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷。
8、收到的補(bǔ)貼款，有的不需要納稅的，做調(diào)減，要的需要納稅的做調(diào)增。
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