應(yīng)付職工薪酬屬于什么會計科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2020-02-12 14:44:29

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東奧注冊會計師

2024-09-12 01:14:07

應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類會計科目，應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)付職工薪酬的計稅規(guī)定

1.會計規(guī)定

企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。

2.稅法規(guī)定

稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中明確規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入成本費(fèi)用支出的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

具體情況如下：

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，超過部分在當(dāng)期和以后期間均不允許扣除。(不產(chǎn)生暫時性差異)

(2)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不產(chǎn)生暫時性差異)

(3)企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不產(chǎn)生暫時性差異)

(4)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(產(chǎn)生可抵扣暫時性差異)

(5)企業(yè)為職工支付的保險費(fèi)

①企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。(五險一金：不產(chǎn)生暫時性差異)

②企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。(不產(chǎn)生暫時性差異)

③除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。(不產(chǎn)生暫時性差異)

(6)對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

①會計規(guī)定

企業(yè)在等待期內(nèi)和可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬;

②稅法規(guī)定

只有在實(shí)際支付時準(zhǔn)予扣除。(產(chǎn)生可抵扣暫時性差異)

(7)離職后福利

①會計規(guī)定

a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將根據(jù)設(shè)定提存計劃計算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

b.根據(jù)設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本，計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本;重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。

②稅法規(guī)定

只有在實(shí)際支付時準(zhǔn)予扣除。(產(chǎn)生可抵扣暫時性差異)

應(yīng)付職工薪酬計提會計分錄

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

管理費(fèi)用(行政管理人員薪酬)

銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

合同履約成本(履行合同過程中人員薪酬)

研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

應(yīng)付職工薪酬發(fā)放會計分錄

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：其他應(yīng)收款(代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)等)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅(代扣的個人所得稅)

銀行存款等(實(shí)際支付給職工的款項)

關(guān)注東奧會計在線注冊會計師頻道，想要了解更多可以看應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括哪些

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