負債計稅基礎的概述_2019年注會《會計》答疑精華
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【例題】甲公司2017年有關業(yè)務資料如下：(1)甲公司2017年因未決訴訟于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，因訴訟發(fā)生的損失在實際發(fā)生時可以稅前列支。(2)2017年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2017年7月1日研發(fā)的無形資產達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(3)甲公司2017年實現稅前利潤1000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間保持不變，下列有關所得稅的會計處理的表述不正確的是( )。
A.2017年年末產生可抵扣暫時性差異100萬元
B.應確認遞延所得稅資產25萬元
C.應交所得稅為221.25萬元
D.所得稅費用為196.25萬元
正確答案：A
【知識點】負債計稅基礎的概述
答案解析：選項A，預計負債的賬面價值=100(萬元)，預計負債的計稅基礎=賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額100=0(萬元)，產生可抵扣暫時性差異100萬元，無形資產賬面價值=600-600/10×6/12=570(萬元)，計稅基礎=570×150%=855(萬元)，資產的賬面價值570萬元小于計稅基礎855萬元，產生可抵扣暫時性差異285萬元，則2017年年末產生可抵扣暫時性差異385萬元;選項B，因未決訴訟形成的預計負債產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產25萬元，自行研發(fā)形成的無形資產雖然產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產;選項C，應交所得稅=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元);選項D，所得稅費用=應交所得稅221.25-遞延所得稅資產25=196.25(萬元)。
【問題】a選項怎樣敘述是對的。
【答疑】2017年年末產生可抵扣暫時性差異385萬元。
以上內容是東奧分享的注會會計負債計稅基礎的概述相關知識點答疑精華，希望能夠助力同學們備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
注：答疑內容出自東奧《會計》教研團隊
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