注會審計考點解讀：審計目標與管理層認定

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-04-24 17:17:38

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注冊會計師審計科目考試的必考題之一——審計目標與管理層認定。

咋一看，好難哦，啥是審計目標？啥是管理層認定？別著急，我們先來看一個生活中的例子，弄明白審計目標與管理層認定之間的關(guān)系：

一般去法院打官司，我們會先寫訴狀，訴狀上面需要描述事件發(fā)生的經(jīng)過。小伙伴們一般會認為這是正常程序，其實不然，在原告踏進法院大門之前，他便會有一個預(yù)判，那就是所告知人已然觸犯法律，屬于司法管轄范圍之內(nèi)。而這個預(yù)判就相當于審計教材中的“管理層認定”。遞了狀紙之后，法官會在開庭前先看狀紙，將事件脈絡(luò)理清，然后判斷是否借這個案子，是否屬于自己的管轄范圍之內(nèi)。而這個過程可以看作是審計教材中的“審計目標”。簡而言之，審計目標就是注冊會計師對管理層認定的再認定過程——即法官對原告提起訴訟是否符合法院受理要求的再次判定。

那么審計目標和管理層認定有哪些種類呢？下面我們一一來看：

1、與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定與具體審計目標

看著標題中“審計期間”四個字，就告訴我們這幾類認定和審計目標與利潤表項目有關(guān)，因為利潤表的數(shù)據(jù)都是時期數(shù)，與期間有關(guān)

(1) 發(fā)生

認定的含義：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

具體審計目標(注冊會計師確認的)：已記錄的交易是真實的(沒有多記、虛構(gòu)交易)

Tips：這個點與“虛報”有關(guān)。

大家一定會聽說過“吃空餉”這一說法，也就是說實際上沒有的事情，愣是把它搞得有鼻子有眼，就像真實發(fā)生一樣，實際經(jīng)不起查。

(2)完整性

認定的含義：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄

具體審計目標(注冊會計師確認的)：已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄(沒有漏記交易)

Tips：這個點與“漏報”有關(guān)。

以前上學的時候，爸爸媽媽過一段時間就會問自家的孩子，最近在學校怎么樣啊，乖不乖呀。當然，這話就是白問，因為不乖的不好的，統(tǒng)統(tǒng)不報，全部忽略，“完整性”在此處體現(xiàn)得淋漓盡致。

(3)準確性

認定的含義：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄

具體審計目標(注冊會計師確認的)：已記錄的交易是按正確金額反映的(金額正好)

Tips：這個點主要與“金額”有關(guān)，即不多不少正好是這個金額。

都說女人敗家，雙十一的時候女人的購物車可真是讓老公捏一把汗，去年雙十一居然還有老公賣房子給老婆還雙十一信用卡消費的。女人的觀念就是買買買，請看下面的對話：

老公：這次購物花了多少錢?

老婆：不貴不貴，不過幾百塊吧，

老公：到底是幾百塊?

老婆：八百多吧

老公：八百多多少?

老婆：八百九十九元

老公：。。。。。。

(4)截止

認定的含義：交易和事項已記錄于正確的會計期間

具體審計目標(注冊會計師確認的)：接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g

Tips：這個點與時間有關(guān)，即發(fā)生額不能跨期。

一般過年家里的花銷會很大，正好今年我當家，就聽到爸爸媽媽再問，今年過年花掉多少錢呀?我一記白眼過去，今年過年?你是指啥時候到啥時候的花銷呀，給一個確定期間唄，好統(tǒng)計花銷金額呀。

拓展：如果大家有所領(lǐng)悟，那么我們再探討一個更進一步的問題：對于利潤表項目，以營業(yè)收入為例，如果“發(fā)生”和“完整性”認定存在問題，那么“截止”認定會有問題呢嗎?答案是肯定的，“截止”認定就是要在正確的期間內(nèi)記錄交易和事項，而“發(fā)生”和“完整性”認定則是在正確的期間內(nèi)沒有多計或者少計，因此，如果“發(fā)生”和“完整性”認定存在問題，那么“截止”認定就會“躺著中槍” 當然，如果“截止”認定有問題，那么“發(fā)生”和“完整性”認定也會“躺著中槍” 從這個角度來說，“發(fā)生”認定、“完整性”認定和“截止”認定可是“魚水關(guān)系”，誰也離不了誰呢!

(5)分類

認定的含義：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶

具體審計目標(注冊會計師確認的)：被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類

Tips：這個點與業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。

上預(yù)備班的時候老師偷懶，家校聯(lián)系冊上的考試成績居然讓班上的干部幫忙填寫，期末我拿著家校聯(lián)系冊回家給爸媽看，結(jié)果。。。。。。

媽媽：唉，這學期怎么搞的，語文有兩個100分，數(shù)學怎么都是七八十分呢?

爸爸：下學期開始數(shù)學補課，這個假期每天做三張數(shù)學考卷，讓她好好補補

我：是不是成績寫錯，我記得兩個100分貌似是數(shù)學的考試成績呀

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