三、 內(nèi)控帶給企業(yè)的效益

這時(shí)你肯定會(huì)問(wèn)，建設(shè)這般的內(nèi)控制度，不是會(huì)多出很多人力與成本？不要認(rèn)為內(nèi)控制度與人員配備是企業(yè)單純的資源消耗，他給企業(yè)帶來(lái)的效益同樣不容小覷。

首先，完善的內(nèi)部控制制度，可以控制風(fēng)險(xiǎn)，減少意外損失。舉一個(gè)小例子，貨款支付流程太簡(jiǎn)單的企業(yè)往往存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。例如，支票的開(kāi)具與印鑒的用印授權(quán)由同一人負(fù)責(zé)，如果這個(gè)人將1000000.00元的貨款誤看成10000000.00元，支付給了供貨商，那么可想而知，企業(yè)迎來(lái)的將是漫漫討債之路。如果該流程由兩人分別負(fù)責(zé)，一人負(fù)責(zé)開(kāi)具支票，另一人負(fù)責(zé)核對(duì)與用印授權(quán)，并將發(fā)現(xiàn)的支票開(kāi)具差錯(cuò)頻率作為雙方的績(jī)效考核指標(biāo)，那么雙方做起事情來(lái)都會(huì)加倍認(rèn)真，付款錯(cuò)誤事件發(fā)生的概率將會(huì)大大降低。

其次，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，不但可以保證內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，而且可以防范企業(yè)遭受舞弊損失。內(nèi)部審計(jì)部門一般都有一個(gè)很重要的任務(wù)，就是對(duì)企業(yè)中的異常情況進(jìn)行分析調(diào)查，以杜絕各種舞弊事件的發(fā)生。一個(gè)簡(jiǎn)單的類比可以讓大家感受一下內(nèi)部審計(jì)部門的價(jià)值，那便是，如果世界上沒(méi)有了警察，那么犯罪率會(huì)直線上升。

四、 內(nèi)部控制知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)方法：聯(lián)系業(yè)務(wù)，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，理解控制原理

最后，小編給大家介紹一個(gè)內(nèi)部控制知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)方法。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)其實(shí)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題的過(guò)程，因此，可以使用發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)-思考原因-對(duì)癥解決的思路來(lái)理解記憶。先將知識(shí)點(diǎn)依業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行分類，了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程。再結(jié)合業(yè)務(wù)流程，以各個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，再思考相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法，進(jìn)而掌握內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路。

以原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)為例，我們首先需要知道，采購(gòu)的業(yè)務(wù)流程大致可分為①請(qǐng)購(gòu)→②訂購(gòu)→③驗(yàn)收→④付款四個(gè)環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，分析出采購(gòu)材料的主要風(fēng)險(xiǎn)分布在物品的數(shù)量和材料的質(zhì)量上。數(shù)量太多會(huì)造成浪費(fèi)、數(shù)量不足則會(huì)影響生產(chǎn)進(jìn)度。原材料的質(zhì)量不過(guò)關(guān)則會(huì)使企業(yè)直接損失貨款(需要重新購(gòu)買原材料)，同時(shí)也可能會(huì)進(jìn)一步影響所生產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì)。

然后我們需要找到產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的原因，再針對(duì)這些誘因找到解決的辦法：采購(gòu)數(shù)量不準(zhǔn)確=>可以在請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)加強(qiáng)計(jì)劃和審批;廠商選擇不當(dāng)=>可以在訂購(gòu)環(huán)節(jié)設(shè)置供應(yīng)商管理系統(tǒng)，建立合格供應(yīng)商清單，或委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查;采購(gòu)價(jià)格過(guò)高=>可以要求對(duì)大型項(xiàng)目皆采用招標(biāo)的方式;驗(yàn)收制度不夠嚴(yán)格=>可以設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收部門來(lái)驗(yàn)貨。最后在付款環(huán)節(jié)，要有專人嚴(yán)格把關(guān)前述各環(huán)節(jié)的審批流程皆符合規(guī)定，一旦出現(xiàn)異常情況，立即拒絕付款，避免企業(yè)資金損失。

最后，小編將以上采購(gòu)流程控制制度的學(xué)習(xí)思路為大家總結(jié)如下圖：

以上便是今天內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，感謝大家的閱讀。專業(yè)階段的注會(huì)準(zhǔn)考證打印將在9月開(kāi)始，大家做好準(zhǔn)備。

文/東奧撰稿人：柯小仙