用工作底稿導(dǎo)覽，鳥瞰審計七編二十三

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2018-07-16 17:47:48

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工作底稿的目錄

(圖一：工作底稿的目錄)

上邊是一張年報的底稿目錄。

年報的工作底稿，從格式、要求、內(nèi)容及內(nèi)涵上，幾乎可以體現(xiàn)我們整本審計教材的全貌。

我這里拋磚引玉，用工作底稿做導(dǎo)覽，帶大家一起看看審計到底在干什么。

對應(yīng)咱們教材的七編二十三章，我把底稿的目錄切成了三部分。

第一部分是開場，是高屋建瓴對全局的把控;

第二部分是是實(shí)務(wù)操作，是具體到各個報表科目的審定;

第三部分是總結(jié)，是出報告前最后的環(huán)顧與考量，當(dāng)一切都確認(rèn)無虞后，注冊會計師將拿出我們的最終產(chǎn)品——審計報告。

●底稿的第一部分VS教材的第一編、第二編、第四編

從目錄上，我們可以看到，第一部分的工作底稿，包括初步業(yè)務(wù)活動、計劃審計、風(fēng)險評估、內(nèi)控測試和集團(tuán)審計，名字是不是很熟悉，這些底稿的欄目，直接就是我們教材的章節(jié)名稱。

而我們教材的陳文順序，基本上和年報審計的思路是一致的。

第一章審計概述是開場白，相當(dāng)于審計的自我介紹;第三四五章審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)是方法論，介紹的是審計怎么審我們能采用或借助什么手段;

第二章審計計劃自成一體，是磨刀不誤砍柴工開始工作前打下的基調(diào)和列明的計劃，其中總體審計策略、具體審計計劃，以及對各個層次重要性的介紹，將貫穿我們審計工作的全部過程。

工作底稿中審計計劃里如何確定重要性的內(nèi)容

(圖2:工作底稿中審計計劃里如何確定重要性的內(nèi)容)

教材上在學(xué)完第一編之后，緊接著就是風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對了。

因?yàn)轱L(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對將服務(wù)于審計工作的各個階段。

印象中，審計工作似乎離不開翻各種憑證、核對各種賬單報表合同，但實(shí)際上，在鉆進(jìn)報表憑證的海洋之前，注冊會計師要對被審計單位有一個宏觀的認(rèn)識。

被審計單位目前是不是持續(xù)經(jīng)營不存在重大疑慮?有沒有管理層凌駕于控制之上的舞弊?會計估計呢?是不是按準(zhǔn)則要求恰當(dāng)運(yùn)用?被審計單位所處的行業(yè)是不是有專門的法律法規(guī)規(guī)范?

這上邊的內(nèi)容，都體現(xiàn)在教材的第四編里，名稱是叫做，對特殊事項(xiàng)的考慮。

這些內(nèi)容，在實(shí)務(wù)工作中，都是你在開始具體審計作業(yè)前就需要了解評估的，教材將其后置，豎成了出具報告前的最后一道屏障。

中注協(xié)這點(diǎn)兒還是挺地道的。要真是把第四編跟第一二編放在一起，上來學(xué)完基本原理，還沒怎么暖場就帶著大家直奔特殊事項(xiàng)去考慮，估計第四編的繁瑣會讓很多人懷疑人生的。

比如，管理層的點(diǎn)估計是不是正好落在注冊會計師的區(qū)間估計里，沒落在可能會構(gòu)成錯報;如果雙方做得都是點(diǎn)估計，審計證據(jù)又支持于注冊會計師，那么兩個點(diǎn)估計之間的差異可就毋庸置疑的構(gòu)成錯報了;再比如，被審計單位某些方面出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的 21條事項(xiàng)中的一條或幾條，管理層有沒有對應(yīng)的行動?持續(xù)經(jīng)營的前提是否依然存在?不存在就要更換報表編制基礎(chǔ)了啊!不更換就要直接否定意見了啊!

這一類摳字眼摳細(xì)節(jié)的問題第四編比比皆是。

第四編總體來說算是全書比較難的章節(jié)，尤其第十六、七章。

在這兒提前給大家打個預(yù)防針，學(xué)到的時候，不要著急，要多聽、多思、多想。

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