大家不要害怕遇到困難，只要目標堅定，沒有任何事情可以難得倒我們。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧。

【例題】

三星集團是韓國最大的跨國企業(yè)集團，同時也是上市企業(yè)全球500強，三星集團包括眾多的國際下屬企業(yè)，旗下子公司有三星電子、三星物產(chǎn)、三星航空、三星人壽保險、雷諾三星汽車等，業(yè)務涉及電子、金融、機械、化學等眾多領域。三星集團是家族企業(yè)，李氏家族世襲，旗下各個三星產(chǎn)業(yè)均為家族產(chǎn)業(yè)，并由家族中的其他成員管理，集團領導人已傳至李氏第三代，李健熙為現(xiàn)任集團會長，其子李在镕任三星電子副會長。

資料一

伴隨著三星經(jīng)營業(yè)務的快速拓展，各類非相關性多元化的業(yè)務過多，使得公司已經(jīng)呈現(xiàn)出“大企業(yè)病”，即運作效率不高，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績重視數(shù)量、輕視質量。1993年，李健熙發(fā)動了三星歷史上前所未有的變革，接連推出了一系列措施：①在變革思想觀念方面，倡導建立健全的危機意識。②在變革目標方面，明確三星的目標是全球超一流企業(yè)。③在變革的口號方面，李健熙提出“除了老婆孩子，其他都要換掉！”的口號，這句口號后來成為了三星變革的標志和世界性名言。④在變革的信號方面，三星改變了上下班時間，變?yōu)槌咄硭?。⑤在變革步驟方面，李健熙首先要求所有高層要從自己開始變化。⑥在變革組織結構方面，重組了最高權力結構。⑦提出建立符合時代精神的企業(yè)文化。

1995年12月，加州大學伯克利分校的專家小組訪問了三星器興半導體廠時指出三星DRAM生產(chǎn)線的不足之處：雖然在產(chǎn)量、設備利用率、人員效率方面，三星工廠在業(yè)內保持領先，但高效率的取得是以生產(chǎn)周期延長、在制品庫存增加為代價的。于是三星電子制造、工藝、研發(fā)、品控等部門的員工和外部專家一起開始了為期一年的SLIM系統(tǒng)年度計劃，大幅縮短了三星半導體業(yè)務生產(chǎn)周期。這些前期工作使得三星在困境來臨之前就能實現(xiàn)管理能力和經(jīng)營水平的提升。1999年，三星從亞洲金融危機中快速復蘇。2001年，三星業(yè)績再創(chuàng)新高，徹底擺脫了危機陰影，李健熙還是不斷強調“我們不能自滿，因為最大的挑戰(zhàn)還在前面”。2005年，集團年報開頭僅799字的主席發(fā)言中，“變革”一詞出現(xiàn)15次。2007年主席發(fā)言提到最多的，仍是“變革”和“挑戰(zhàn)”。

資料二

2016年，三星Note7手機的電池危機給三星集團造成了超過60億美元的損失。三星電子無線事業(yè)部總裁承認電池在設計與制造過程中存在問題，Note7第一批次的電池在右上角出現(xiàn)了擠壓受損的現(xiàn)象，第二批次出現(xiàn)問題的原因是正極焊接有毛刺，刺穿電池隔離膜導致短路起火。Note7和上一代相比采用了更加緊湊的設計，三星想盡可能提高電池容量，電池制造商為了滿足三星的要求進行了新工藝嘗試，但三星在Note7上市前沒能夠最終確認，也沒能夠很好地驗證電池設計以及制造工藝方面存在的問題。表面上看三星手機爆炸是質量問題，但實質上是公司治理缺失、董事長和CEO的職責含糊不清所致，低水平的管理和低效率的運行使企業(yè)缺乏靈活的技術開發(fā)組織形式，缺乏創(chuàng)新觀念和創(chuàng)業(yè)理念的企業(yè)家精神，技術研發(fā)活動自然進展不順。

三星組織架構中的秘書室和結構調整本部均不是法人機構，既非集團子公司也不是業(yè)務單元。其下各小組分別隸屬于集團各子公司，由子公司撥出經(jīng)費，但在實際權力上，則堪稱三星的最高權力機構，有“太上皇”之諷喻。三星的治理結構也缺乏對于李家的制衡，權力高度集中在最高層，不排除企業(yè)高管趨向揣摩領導心思的可能，而這也會導致企業(yè)的效率低下。三星電子正在對其復雜的所有權結構進行簡化改革，并通過分割董事長和CEO的職責，讓子公司董事會更為靈活地運作。

資料三

近年來，三星集團的發(fā)展面臨許多阻礙。

2016年6月，華為以專利侵權為由將三星訴至福建省泉州市中級人民法院，請求法院判令被告停止侵權，并賠償經(jīng)濟損失8000萬元及合理費用50萬元。據(jù)了解，三星在未經(jīng)授權的情況下私自使用了華為多達40多項的專利技術。2016年7月，三星針對涉案專利向專利復審委員會提起多起專利權無效宣告請求。專利復審委員會將兩案并案審理，于2017年4月7日作出無效宣告請求審查決定，駁回了三星公司的請求，維持涉案專利權有效。三星不服，向北京知識產(chǎn)權法院提起訴訟。據(jù)了解，三星被判處立即停止以制造銷售、允諾銷售等方式侵害華為專利權。按照判決，三星有22款產(chǎn)品被禁售，還需賠償華為8000萬元的經(jīng)濟損失，以及侵權所需支付的50萬元合理費用，總計8050萬元。2018年4月份，北京知識產(chǎn)權法院審結原告三星公司與被告國家知識產(chǎn)權局專利復審委員會，以及第三人華為公司發(fā)明專利權無效宣告請求行政糾紛案，維持華為公司的涉案專利權有效。此后，三星公司不服判決，并向北京市高級人民法院提起上訴。2018年10月29日，北京市高級人民法院作出終審判決，駁回上訴，維持原判。

2011年4月，蘋果正式起訴三星侵犯專利，試圖在全球范圍禁售三星，兩家關系開始破裂，自此正式拉開了兩家專利大戰(zhàn)的序幕。2018年5月，蘋果和三星再次對薄公堂，蘋果要求三星支付10億美元的損失賠償，三星則要求陪審團將損失賠償金額下調至2800萬美元。最終，美國陪審團終于達成一致，認為三星應該向蘋果支付侵權費用5.39億美元。

2016年7月，三星集團全資子公司上海三星半導體有限公司出資30億元人民幣獲得比亞迪約2%的股份，成為比亞迪新的機構投資者。三星選擇比亞迪的原因是顯而易見的，比亞迪是全球最大的新能源汽車制造商，也是隸屬于全球最大新能源市場（中國）的本土汽車品牌。2016年5月，中國相關部門出臺動力電池目錄制，中國新能源汽車企業(yè)搭載未進入目錄的三星、LG電池，將不享受補貼，車企紛紛取消三星等動力電池的訂單。中國政府把三星排除在電池目錄之外，對三星將是致命的打擊，三星投資比亞迪被認為是對電池業(yè)務的曲線救國。

2017年2月，三星集團表示解散有三星“神經(jīng)中樞”之稱的企業(yè)戰(zhàn)略辦公室，今后旗下子公司將通過各自公司CEO與集團董事會之間的合作來進行獨立管理。

2018年1月，美國貿易代表辦公室宣布，對進口光伏產(chǎn)品和大型洗衣機分別采取為期四年和為期三年的全球保障措施，并分別征收最高稅率達30%和50%的關稅。為應對美國特朗普政府對韓國產(chǎn)洗衣機采取的進口保障措施，三星電子及LG電子相繼在美國東部建立大型物流基地，以備將低關稅進口的洗衣機銷售殆盡后，轉向銷售美國當?shù)毓S生產(chǎn)的產(chǎn)品，以規(guī)避高額進口關稅。

要求：

（1）簡要分析三星90年代啟動的戰(zhàn)略變革的類型；

（2）簡要分析三星戰(zhàn)略變革的主要任務；

（3）從技術活動過程所處的不同階段考察，簡述技術風險的類型并簡要分析三星Note7手機電池存在的技術風險；

（4）依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》，簡述組織架構設計與運行中需關注的主要風險并簡要分析三星組織架構設計與運行中存在的風險；

（5）簡述政治風險的主要表現(xiàn)，并簡要分析三星面對的主要政治風險；

（6）簡述法律風險與合規(guī)風險的內涵，并簡要分析三星面臨的法律風險與合規(guī)風險。

【答案】

（1）三星90年代啟動的戰(zhàn)略變革的類型：

①技術變革?！叭请娮又圃?、工藝、研發(fā)、品控等部門的員工和外部專家一起開始了為期一年的SLIM系統(tǒng)年度計劃，大幅縮短了三星半導體業(yè)務生產(chǎn)周期”。

②結構和體系變革?！霸谧兏锝M織結構方面，重組了最高權力結構”。

③人員變革?！疤岢觥死掀藕⒆?，其他都要換掉！’的口號”“三星改變了上下班時間，變?yōu)槌咄硭摹薄袄罱∥跏紫纫笏懈邔右獜淖约洪_始變化”。

（2）三星戰(zhàn)略變革的主要任務：

①調整企業(yè)理念?！俺珜Ы⒔∪奈C意識”“提出建立符合時代精神的企業(yè)文化”。

②企業(yè)戰(zhàn)略重新進行定位?！懊鞔_三星的目標是全球超一流企業(yè)”。

③重新設計企業(yè)的組織結構。“重組了最高權力結構”。

（3）從技術活動過程所處的不同階段考察，技術風險可以劃分為技術設計風險、技術研發(fā)風險和技術應用風險。

①技術設計風險?！叭请娮訜o線事業(yè)部總裁承認電池在設計與制造過程中存在問題，Note7第一批次的電池在右上角出現(xiàn)了擠壓受損的現(xiàn)象，第二批次出現(xiàn)問題的原因是正極焊接有毛刺，刺穿電池隔離膜導致短路起火”。

②技術研發(fā)風險?！氨砻嫔峡慈鞘謾C爆炸是質量問題，但實質上是公司治理缺失、董事長和CEO的職責含糊不清所致，低水平的管理和低效率的運行使企業(yè)缺乏靈活的技術開發(fā)組織形式，缺乏創(chuàng)新觀念和創(chuàng)業(yè)理念的企業(yè)家精神,技術研發(fā)活動自然進展不順”。

（4）組織架構設計與運行中需關注的主要風險：

①治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

三星在組織架構設計與運行中存在的風險：

①“三星的治理結構也缺乏對于李家的制衡，權力高度集中在最高層，不排除企業(yè)高管趨向揣摩領導心思的可能”。

②“三星組織架構中的秘書室和結構調整本部均不是法人機構，既非集團子公司也不是業(yè)務單元。其下各小組分別隸屬于集團各子公司，由子公司撥出經(jīng)費，但在實際權力上，則堪稱三星的最高權力機構，有‘太上皇’之諷喻”“權力高度集中在最高層，不排除企業(yè)高管趨向揣摩領導心思的可能，而這也會導致企業(yè)的效率低下”。

（5）政治風險常常表現(xiàn)為：

①限制投資領域。②設置貿易壁壘。③外匯管制規(guī)定。④進口配額和關稅。⑤組織結構及要求最低持股比例。⑥限制向東道國的銀行借款。⑦沒收資產(chǎn)。

三星面對的主要政治風險是②④。

②“2016年5月，中國相關部門出臺動力電池目錄制，中國新能源汽車企業(yè)搭載未進入目錄的三星、LG電池，將不享受補貼，車企紛紛取消三星等動力電池的訂單”。

④“2018年1月，美國貿易代表辦公室宣布，對進口光伏產(chǎn)品和大型洗衣機分別采取為期四年和為期三年的全球保障措施，并分別征收最高稅率達30%和50%的關稅”。

（6）法律風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性。

合規(guī)風險是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準則或相關標準而給企業(yè)信譽帶來的損失的可能性。

法律風險側重于民事責任的承擔，而合規(guī)風險側重于行政責任和道德責任的承擔。

三星面臨的風險突出表現(xiàn)在專利侵權訴訟，屬于法律風險?！?016年6月，華為以專利侵權為由將三星訴至福建省泉州市中級人民法院，請求法院判令被告停止侵權，并賠償經(jīng)濟損失8000萬元及合理費用50萬元”“三星被判處立即停止以制造銷售、允諾銷售等方式侵害華為專利權。按照判決，三星有22款產(chǎn)品被禁售，還需賠償華為8000萬元的經(jīng)濟損失，以及侵權所需支付的50萬元合理費用，總計8050萬元”“三星公司不服判決，并向北京市高級人民法院提起上訴。2018年10月29日，北京市高級人民法院作出終審判決，駁回上訴，維持原判”“2011年4月，蘋果正式起訴三星侵犯專利，試圖在全球范圍禁售三星，兩家關系開始破裂，自此正式拉開了兩家專利大戰(zhàn)的序幕。2018年5月，蘋果和三星再次對薄公堂，蘋果要求三星支付10億美元的損失賠償，三星則要求陪審團將損失賠償金額下調至2800萬美元。最終，美國陪審團終于達成一致，認為三星應該向蘋果支付侵權費用5.39億美元”。

注：以上注會戰(zhàn)略例題摘自田明習題精析班

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）