投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

收回投資所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金；收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金；支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

1、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

2、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等。

3、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。

4、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量和相應(yīng)評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1、項(xiàng)目現(xiàn)金流量

投資期現(xiàn)金凈流量=-(長(zhǎng)期資產(chǎn)投資+營(yíng)運(yùn)資金墊支)

營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本

=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本抵稅

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的計(jì)算公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

合并現(xiàn)金流量表的格式與個(gè)別現(xiàn)金流量表的格式基本相同，主要增加了反映金融企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目。與個(gè)別現(xiàn)金流量表一樣，合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量也分為營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量等籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類。

現(xiàn)金流量計(jì)算三個(gè)公式：

1、凈現(xiàn)金流量NCF=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅。

2、凈現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+折舊=(營(yíng)業(yè)收入-相關(guān)現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊。

3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)=損益表中所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi))。

以個(gè)人日常生活為例，月初現(xiàn)金1200元，工資收入1500元，生活費(fèi)800元，購(gòu)買國(guó)債1000元。這樣，到了月末，仍有現(xiàn)金1200+1500-800-1000=900元，當(dāng)月現(xiàn)金流量?jī)纛~等于900-1200=-300元，即月末現(xiàn)金流量?jī)纛~比月初減少300元。但與此同時(shí)，資產(chǎn)增加了700元(900+1000-1200)。

現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量出處是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)，是指投資項(xiàng)目在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。

1.母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

借：取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

貸：吸收投資收到的現(xiàn)金

2.母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理

借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金

3.母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額。負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前列支的金額