金融資產(chǎn)分類(lèi)的特殊規(guī)定：初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可基于單項(xiàng)非交易性權(quán)益工具投資，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值的后續(xù)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并按規(guī)定確認(rèn)股利收入，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
更新時(shí)間：2022-09-17 15:55:44 查看全文>>
金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目：
1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
科目設(shè)置：銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等。
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
科目設(shè)置：其他債權(quán)投資。
3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
科目設(shè)置：交易性金融資產(chǎn)。
金融資產(chǎn)債務(wù)重組賬務(wù)處理：
1、債權(quán)人
(1)取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(放棄債權(quán)的公允價(jià)值+直接相關(guān)稅費(fèi))
壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款等
銀行存款等(支付的直接相關(guān)稅費(fèi)等)
金融資產(chǎn)中屬于貨幣性資產(chǎn)有庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類(lèi)。
金融資產(chǎn)一般劃分為以下三類(lèi)：
1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；
3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
金融資產(chǎn)分類(lèi)的特殊規(guī)定：
可供出售金融資產(chǎn)不是流動(dòng)資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。
可供出售金融資產(chǎn)債券投資，本身屬于債券投資，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)債券的攤余成本屬性，同時(shí)由于劃分為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，為兼顧兩種原則，期末應(yīng)當(dāng)比照持有至到期投資的計(jì)算原則，按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，并計(jì)算期末攤余成本，然后用攤余成本與期末公允價(jià)值比較，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額(本期公允價(jià)值變動(dòng)的金額=公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額-以前期間公允價(jià)值變動(dòng))。一般的公允價(jià)值變動(dòng)不影響攤余成本，因此按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)時(shí)，不需要考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響;但是可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值會(huì)影響攤余成本，減值后應(yīng)當(dāng)按照考慮減值后的金額乘以實(shí)際利率計(jì)算利息收益。
金融資產(chǎn)重分類(lèi)的會(huì)計(jì)處理
1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類(lèi)
(1)企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。
借：交易性金融資產(chǎn)(重分類(lèi)日的公允價(jià)值)
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(倒擠：可借可貸)
金融資產(chǎn)計(jì)量是指確定金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，針對(duì)金融資產(chǎn)取得方式的不同，對(duì)如何確定金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值作了規(guī)定。
債權(quán)投資：發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
其他債權(quán)投資：發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
金融資產(chǎn)計(jì)量是指確定金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，針對(duì)金融資產(chǎn)取得方式的不同，對(duì)如何確定金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值作了規(guī)定。
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