企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標。等等。
更新時間：2022-07-28 17:27:49 查看全文>>
權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)的重分類賬務(wù)處理，主要涉及到將其從一種計量方式轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N計量方式，常見的重分類包括從以公允價值計量且其變動計入當期損益(即交易性金融資產(chǎn))轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌愋偷慕鹑谫Y產(chǎn)，如債權(quán)投資、其他債權(quán)投資等。
一、交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資
1.會計處理原則：
以重分類日的公允價值作為新的賬面余額。
根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其實際利率。
2.會計分錄：
借：債權(quán)投資(公允價值)
貨幣性金融資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資。
企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對金融資產(chǎn)進行合理的分類。
金融資產(chǎn)一般劃分為以下三類：
1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定：
可供出售金融資產(chǎn)不是流動資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)核算應設(shè)置的會計科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目。
可供出售金融資產(chǎn)債券投資，本身屬于債券投資，應當體現(xiàn)債券的攤余成本屬性，同時由于劃分為可供出售金融資產(chǎn)應當按照公允價值后續(xù)計量，為兼顧兩種原則，期末應當比照持有至到期投資的計算原則，按照實際利率法攤銷，并計算期末攤余成本，然后用攤余成本與期末公允價值比較，確認公允價值變動累計金額(本期公允價值變動的金額=公允價值變動累計金額-以前期間公允價值變動)。一般的公允價值變動不影響攤余成本，因此按照實際利率法攤銷時，不需要考慮公允價值變動影響;但是可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值會影響攤余成本，減值后應當按照考慮減值后的金額乘以實際利率計算利息收益。
金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法是為規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理工作程序和資產(chǎn)處置行為，確保資產(chǎn)處置收益最大化，防范處置風險，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定的辦法。
將債權(quán)直接出售(包括債務(wù)企業(yè)回購)或進行置換是金融資產(chǎn)管理公司最常采用的資產(chǎn)處置方式之一。
綜合因素分析法的具體分析過程：
根據(jù)信貸檔資料確認抵押物，搜集、分析調(diào)查資料并查勘現(xiàn)場，經(jīng)測算分析得出抵押物優(yōu)先受償債權(quán)價值;
對主債權(quán)人償債能力從本息償還情況、財務(wù)報告、名下有效資產(chǎn)情況、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、目前經(jīng)營狀況、歷史信用情況、所處地域、資產(chǎn)保全情況等方面進行分析，得出一般受償債權(quán)價值;
金融資產(chǎn)減值損失的會計處理：
持有至到期投資、貸款和應收款項減值的賬務(wù)處理
確定持有至到期投資、貸款和應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”、“貸款減值準備”或“壞賬準備”科目。
對于已確認減值損失的持有至到期投資或貸款和應收款項，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，應在原確認的減值損失范圍內(nèi)按已恢復的金額，借記“持有至到期投資減值準備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”等科目。
可供出售金融資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理
企業(yè)應當在初始確認金融資產(chǎn)時，將其劃分為下列四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應收款項；可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。
金融資產(chǎn)計量是指確定金融資產(chǎn)的入賬價值，針對金融資產(chǎn)取得方式的不同，對如何確定金融資產(chǎn)的入賬價值作了規(guī)定。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)(轉(zhuǎn)出方)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉(zhuǎn)入方)。這里所指的金融資產(chǎn)，既包括單項金融資產(chǎn)，也包括一組類似的金融資產(chǎn);既包括單項金融資產(chǎn)(或一組類似金融資產(chǎn))的一部分，也包括單項金融資產(chǎn)(或一組類似金融資產(chǎn))整體。
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解金融資產(chǎn)分類依據(jù)及分類方法
知識導航
初級會計師
津公網(wǎng)安備12010202000755號