企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等。
更新時(shí)間：2022-04-15 16:45:11 查看全文>>
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權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)重分類賬務(wù)處理
查看全文>>權(quán)益類交易性金融資產(chǎn)的重分類賬務(wù)處理，主要涉及到將其從一種計(jì)量方式轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N計(jì)量方式，常見的重分類包括從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益(即交易性金融資產(chǎn))轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌愋偷慕鹑谫Y產(chǎn)，如債權(quán)投資、其他債權(quán)投資等。
一、交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資
1.會計(jì)處理原則：
以重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。
根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。
2.會計(jì)分錄：
借：債權(quán)投資(公允價(jià)值)
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增量費(fèi)用是指什么意思
查看全文>>增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)載或權(quán)益工具的合同。
一般來說，金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具，也可能包括一些尚未確認(rèn)的項(xiàng)目。
企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
金融資產(chǎn)的具體分類：
1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：
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金融資產(chǎn)的會計(jì)科目有哪些
查看全文>>金融資產(chǎn)的會計(jì)科目：
1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
科目設(shè)置：銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等。
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
科目設(shè)置：其他債權(quán)投資。
3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
科目設(shè)置：交易性金融資產(chǎn)。
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可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
查看全文>>可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理：
可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值加上交易費(fèi)用構(gòu)成其入賬成本，并以公允價(jià)值口徑進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
公允價(jià)值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積--其他資本公積)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。
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金融資產(chǎn)重分類的會計(jì)處理
查看全文>>金融資產(chǎn)重分類的會計(jì)處理
1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類
(1)企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。
借：交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價(jià)值)
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)
公允價(jià)值變動損益(倒擠：可借可貸)
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金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的確定
查看全文>>企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;對于其他類的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。
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金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量
查看全文>>債權(quán)投資：發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
其他債權(quán)投資：發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
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可供出售金融資產(chǎn)減值
查看全文>>可供出售金融資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與可收回金額之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。
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