地方金融組織是指依法設(shè)立的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司，以及法律、行政法規(guī)和國務(wù)院授權(quán)省人民政府監(jiān)督管理的從事金融業(yè)務(wù)的其他組織。

小額貸款公司

定義：只貸款、不存款的公司法人。

注冊資本：實(shí)繳、有限責(zé)任公司的注冊資本不得低于500萬元，股份有限公司的注冊資本不得低于1000萬元。

資金來源：為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。

擔(dān)保公司

定義：指擔(dān)保人與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人約定，當(dāng)被擔(dān)保人不履行對債權(quán)人負(fù)有的融資性債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人依法承擔(dān)合同約定的擔(dān)保責(zé)任的行為。屬于公司法人。

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)載或權(quán)益工具的合同。

一般來說，金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具，也可能包括一些尚未確認(rèn)的項(xiàng)目。

企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。

金融資產(chǎn)的具體分類：

1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

金融資產(chǎn)中屬于貨幣性資產(chǎn)有庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對金融資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類。

金融資產(chǎn)一般劃分為以下三類：

1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；

2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定：

金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。

1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

同時(shí)符合：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

科目設(shè)置：銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等。

2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

同時(shí)符合：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

科目設(shè)置：其他債權(quán)投資。

1.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。2.企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，不得對以前已經(jīng)確認(rèn)的利得，損失（包括減值損失或利得）或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。3.企業(yè)業(yè)務(wù)模式的變更必須在重分類日之前生效。4.如果金融資產(chǎn)條款發(fā)生變更導(dǎo)致金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的，不屬于重分類，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原金融資產(chǎn)，同時(shí)按照變更后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新金融資產(chǎn)。5.金融資產(chǎn)終止確認(rèn)：是指企業(yè)將之前確認(rèn)的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負(fù)債表中予以轉(zhuǎn)出。6.以下情形不屬于業(yè)務(wù)模式變更：（1）企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的意圖改變。企業(yè)即使在市場狀況發(fā)生重大變化的情況下改變對特定資產(chǎn)的持有意圖，也不屬于業(yè)務(wù)模式變更。（2）金融資產(chǎn)特定市場暫時(shí)性消失從而暫時(shí)影響金融資產(chǎn)出售。（3）金融資產(chǎn)在企業(yè)具有不同業(yè)務(wù)模式的各部門之間轉(zhuǎn)移。7.金融資產(chǎn)（即非衍生債權(quán)資產(chǎn)）可以在以攤余成本計(jì)量，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。

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資產(chǎn)組減值測試的內(nèi)容

取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購。屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。目的：投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）

金融資產(chǎn)減值損失的會計(jì)處理：

持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理

確定持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款減值準(zhǔn)備”或“壞賬準(zhǔn)備”科目。

對于已確認(rèn)減值損失的持有至到期投資或貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”等科目。

可供出售金融資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理

金融資產(chǎn)重分類的會計(jì)處理

1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類

(1)企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。

借：交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價(jià)值)

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)

公允價(jià)值變動損益(倒擠：可借可貸)