根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的定義，該賬戶是屬于損益類科目，其借方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。因此，公允價(jià)值變動(dòng)損益期末是需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的。公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
更新時(shí)間：2022-05-05 10:42:00 查看全文>>
非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)處理原則是指合同開始日后，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變對(duì)價(jià)金額的限制條件相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理。在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)是指對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。售后代管商品安排是指根據(jù)企業(yè)與客戶簽訂的合同，已經(jīng)就銷售的商品向客戶收款或取得了收款權(quán)利，但是直到未來某一時(shí)點(diǎn)將其銷售給客戶之前，企業(yè)仍然繼續(xù)持有該商品實(shí)物的安排。
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收入的確認(rèn)原則是什么
換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量指的是換入資產(chǎn)成本按照換入資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)之和計(jì)量。
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定
不涉及補(bǔ)價(jià)：
換入資產(chǎn)成本=換入資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)
涉及補(bǔ)價(jià)的情況
支付補(bǔ)價(jià)
換出資產(chǎn)成本應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間差額計(jì)入當(dāng)期損益。
公允價(jià)值的確認(rèn)：存在活躍市場的金融資產(chǎn)，活躍市場中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值。不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)反映估值日在正常交易中可能采用的交易價(jià)格。
成本模式和公允價(jià)值模式區(qū)別
公允價(jià)值體現(xiàn)市場價(jià)值，成本模式體現(xiàn)賬面余額。除了在計(jì)算遞延所得稅時(shí)需要按稅法規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值模式下沒有折舊攤銷，折舊攤銷是歷史成本計(jì)量屬性的產(chǎn)物。
1、處理方法不同
成本法模式：按照成本法企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。然后再計(jì)算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。
公允價(jià)值模式：而公允價(jià)值模式認(rèn)為,所得稅會(huì)計(jì)的首要目的應(yīng)是確認(rèn)并計(jì)量由于會(huì)計(jì)和稅法差異給企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流入或流出帶來的影響,將所得稅核算影響企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債放在首位。而收益表債務(wù)法從收入費(fèi)用觀出發(fā),認(rèn)為首先應(yīng)考慮交易或事項(xiàng)相關(guān)的收入和費(fèi)用的直接確認(rèn),從收入和費(fèi)用的直接配比來計(jì)量企業(yè)的收益。
2、計(jì)算公式不同
成本法計(jì)算公式：本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn));
權(quán)益工具公允價(jià)值的確定：股份，對(duì)于授予職工的股份，企業(yè)應(yīng)按照其股份的市場價(jià)格計(jì)量。如果其股份未公開交易，則應(yīng)考慮其條款和條件估計(jì)其市場價(jià)格。期權(quán)，對(duì)于授予職工的股票期權(quán)，因其通常受到一些不同于交易期權(quán)的條款和條件的限制，因而在許多情況下難以獲得其市場價(jià)格。如果不存在條款和條件相似的交易期權(quán)，就應(yīng)通過期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)所授予的期權(quán)的公允價(jià)值。
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)指的是由于市場因素如需求變化，交易性金融資產(chǎn)自身價(jià)值的變化產(chǎn)生買賣雙方對(duì)價(jià)格的重新評(píng)估的過程;前后兩者之間的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益。
公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都屬于損益類賬戶
金融資產(chǎn)升值
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值變動(dòng)損益在金融資產(chǎn)處置或減值時(shí)，必須轉(zhuǎn)入投資收益
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