工程施工在資產(chǎn)負(fù)債表的科目

1.未完工的“工程施工”月末在資產(chǎn)表的“存貨”科目中體現(xiàn)。

2.待完工后將其結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算成本”里即可。

工程施工的主要賬務(wù)處理

1.企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)，材料費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)，生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”，“原材料”等科目。

2.發(fā)生的施工，生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目（間接費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊”，“銀行存款”等科目。

3.期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費(fèi)用）。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)負(fù)債的流動(dòng)性劃分的特別考慮有

總的判斷原則：

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上對(duì)債務(wù)流動(dòng)和非流動(dòng)的劃分，應(yīng)當(dāng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表日有效的合同安排，考慮在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)企業(yè)是否必須無條件清償，而資產(chǎn)負(fù)債表日之后（即使是財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前）的再融資、展期或提供寬限期等行為，與資產(chǎn)負(fù)債表日判斷負(fù)債的流動(dòng)性狀況無關(guān)。

具體而言：

（1）對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；

不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。

資產(chǎn)的流動(dòng)性劃分的規(guī)定

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

1.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；

2.主要為交易目的而持有；

3.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年下同）變現(xiàn)；

4.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制

將分析期的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)值，與基期（上年或計(jì)劃、預(yù)算）數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出變動(dòng)額、變動(dòng)率以及該項(xiàng)目對(duì)資產(chǎn)總額、負(fù)債總額，和所有者權(quán)益總額的影響程度。

資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià)

(一)從投資或資產(chǎn)角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)

1、分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)狀況以及各類、各項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)狀況；

2、發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目；

3、分析資產(chǎn)變動(dòng)的合理性與效率性；

長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

在子公司為全資子公司的情況下，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目。

當(dāng)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于子公司所有者權(quán)益總額時(shí)，其差額作為商譽(yù)處理，應(yīng)按其差額，借記“商譽(yù)”項(xiàng)目。

在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目。

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理。內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。

企業(yè)凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額或者看企業(yè)所有者權(quán)益的總額，這兩種方式得出的都是企業(yè)的凈資產(chǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。

一看利潤(rùn)表，對(duì)比今年收入與去年收入的增長(zhǎng)是否在合理的范圍內(nèi)。

二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備。

三看長(zhǎng)期投資是否正常。

四看其他應(yīng)收款是否清晰。

五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底財(cái)務(wù)報(bào)表上無法體現(xiàn)大股東借款的做法。

六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項(xiàng)。

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表中沒有單獨(dú)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。

壞賬準(zhǔn)備分錄：

1.期末計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

2.期末沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備