計(jì)入。

交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益是“損益類(lèi)”會(huì)計(jì)科目，損益類(lèi)科目減少記借方，增加記貸方。

一、投資收益的含義

投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去投資發(fā)生的損失，包括取得、持有、出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，持有、出售以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，持有、出售持以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益?zhèn)鶛?quán)投資實(shí)現(xiàn)的損益等。

二、投資收益的主要賬務(wù)處理

1.證券投資收益

(1)交易性金融資產(chǎn)股利或利息收入：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資是指投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的股權(quán)投資。

重大影響，是指投資方對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權(quán)力，但并不能控制或與其他方一起共同控制這些政策的制定。

企業(yè)通常可以通過(guò)以下一種或幾種情形來(lái)判斷是否對(duì)被投資單位具有重大影響：

(1)在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表。

(2)參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過(guò)程，包括股利分配政策等的制定。

(3)與被投資單位之間發(fā)生重要交易。

(4)向被投資單位派出管理人員。

投資收益借方表示減少，貸方表示增加。

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負(fù)債日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計(jì)提利息時(shí)，借機(jī)“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借機(jī)“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目。

涉及到的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

投資收益計(jì)算公式：

投資收益=對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入-投資損失。

交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)：

投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款-出售時(shí)交易費(fèi)用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本

交易性金融資產(chǎn)整個(gè)期間：

投資收益=[(交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款-出售時(shí)交易費(fèi)用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購(gòu)買(mǎi)時(shí)交易費(fèi)用+持有期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

投資收益科目借貸方向是借方表示減少，貸方表示增加。企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負(fù)債日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計(jì)提利息時(shí)，借機(jī)“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借機(jī)“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目。

涉及到的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

會(huì)計(jì)中一般將損益類(lèi)科目分為成本費(fèi)用類(lèi)、收入類(lèi),期末要將這兩類(lèi)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目中,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)科目同確認(rèn)時(shí)相反。成本費(fèi)用類(lèi)：這類(lèi)科目口訣為借增貸減.例如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等等。

采用成本法核算

成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。只有在出售轉(zhuǎn)讓以及收到股東分配利息或者股利的時(shí)候確認(rèn)投資收益，期間因參股而取得的收益或損失不做處理。

被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

采用權(quán)益法核算

被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與公司不一致的，按照公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。對(duì)于被投資單位凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并記入所有者權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益時(shí)，首先以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，其次對(duì)公司及納入合并范圍的子公司與被投資單位之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算應(yīng)歸屬于公司的部分進(jìn)行抵消，在上述調(diào)整和抵消的基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn)

1、長(zhǎng)期持有