審計(jì)工作底稿不具有法律效力。

審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

審計(jì)工作底稿編制的目的

1.主要目的

(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

(2)提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

2.其他目的

審計(jì)工作底稿及其類型：

審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。

審計(jì)工作底稿的編制要求是站在“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士”角度，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；

(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

審計(jì)工作底稿編制要求

1.實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；

3.就重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論以及得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，應(yīng)當(dāng)有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)并合理了解審計(jì)過(guò)程、法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。

審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：

1、審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；

審計(jì)工作底稿的保存期限是會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;

修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員;

審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)是在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對(duì)審計(jì)檔歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿的要素是審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;審計(jì)過(guò)程記錄;審計(jì)結(jié)論;審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明;索引號(hào)及編號(hào);編制者姓名及編制日期;復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;審計(jì)方法和使用的工具。

審計(jì)工作底稿的范圍大概指的就是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容都涵蓋哪些方面，比如所審計(jì)的項(xiàng)目的記錄，所實(shí)施的審計(jì)程序的記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)的記錄等等。

審計(jì)工作底稿的要素是審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;審計(jì)過(guò)程記錄;審計(jì)結(jié)論;審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明;索引號(hào)及編號(hào);編制者姓名及編制日期;復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;審計(jì)方法和使用的工具。

審計(jì)工作底稿的基本要求是應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解，程序;證據(jù);結(jié)論。

程序：按照規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

證據(jù)：實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);

結(jié)論：遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及作出的重大職業(yè)判斷。

審計(jì)工作底稿的基本目的是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);提供證據(jù)，證明已按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

審計(jì)工作底稿的其他目的是：有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;有助于履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的責(zé)任;便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;便于實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

審計(jì)工作底稿的基本目的是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);提供證據(jù)，證明已按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是業(yè)務(wù)約定書;總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃;分析表、核對(duì)表和問(wèn)題備忘錄;重大事項(xiàng)的往來(lái)函件;聲明書;被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書;內(nèi)部或外部會(huì)議記錄;與其他人士的溝通文件;錯(cuò)報(bào)匯總表。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不包括：

草擬的：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;

初級(jí)的：反映不全面或初步思考的記錄;

錯(cuò)誤的：存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;