審計(jì)工作底稿的種類有綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。

審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

審計(jì)工作底稿編制的目的：

1.主要目的

(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

(2)提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

2.其他目的

審計(jì)工作底稿編制的目的：

1.主要目的

(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

(2)提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

2.其他目的

(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；

(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；

審計(jì)工作底稿的編制要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

1.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);

3.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：

1.審計(jì)過程;

審計(jì)工作底稿歸檔要求是針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)將其分別歸整為最終審計(jì)檔。

審計(jì)工作底稿歸檔期限是審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)是在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對(duì)審計(jì)檔歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿歸檔期限是審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)是在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對(duì)審計(jì)檔歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿的要素是審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;審計(jì)過程記錄;審計(jì)結(jié)論;審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明;索引號(hào)及編號(hào);編制者姓名及編制日期;復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

審計(jì)工作底稿的要素

是審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；審計(jì)過程記錄；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；索引號(hào)及編號(hào)；編制者姓名及編制日期；復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具。

審計(jì)工作底稿在審計(jì)中的作用是怎樣的

1、審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)全部審計(jì)工作的紐帶

審計(jì)工作經(jīng)常由多個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行，他們之間存在不同的分工協(xié)作.審計(jì)工作在不同階段有不同的測試程序和實(shí)現(xiàn)目標(biāo).審計(jì)工作底稿可以把不同人員的審計(jì)結(jié)果、不同階段的審計(jì)結(jié)果有機(jī)地聯(lián)系起來，使得各項(xiàng)工作都圍繞對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見這一總體目標(biāo)來進(jìn)行。

審計(jì)工作底稿的其他目的是：有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;有助于履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的責(zé)任;便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;便于實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

審計(jì)工作底稿的基本目的是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);提供證據(jù)，證明已按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是業(yè)務(wù)約定書;總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃;分析表、核對(duì)表和問題備忘錄;重大事項(xiàng)的往來函件;聲明書;被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書;內(nèi)部或外部會(huì)議記錄;與其他人士的溝通文件;錯(cuò)報(bào)匯總表。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不包括：

草擬的：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;

初級(jí)的：反映不全面或初步思考的記錄;

錯(cuò)誤的：存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;

審計(jì)工作底稿的存在形式是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。

審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

審計(jì)工作底稿的理解