審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

審計(jì)工作底稿的作用：

(1)審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

(2)審計(jì)工作底稿是協(xié)調(diào)審計(jì)工作的依據(jù)。

(3)審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員的重要依據(jù)。

(4)審計(jì)工作底稿是進(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。

(5)審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

審計(jì)工作底稿所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

審計(jì)工作底稿的編制要求是站在“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士”角度，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；

(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

審計(jì)工作底稿編制的目的：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿實(shí)現(xiàn)的目的包括提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作。

有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任。

便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況。

保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄。

便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查。

審計(jì)工作底稿控制：

清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;

在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳遞信息時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性;

防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;

允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿的基本要求是應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解，程序;證據(jù);結(jié)論。

程序：按照規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

證據(jù)：實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);

結(jié)論：遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及作出的重大職業(yè)判斷。

審計(jì)工作底稿的基本目的是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);提供證據(jù)，證明已按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

審計(jì)工作底稿的其他目的是：有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;有助于履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的責(zé)任;便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;便于實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

審計(jì)工作底稿的基本目的是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);提供證據(jù)，證明已按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是業(yè)務(wù)約定書(shū);總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃;分析表、核對(duì)表和問(wèn)題備忘錄;重大事項(xiàng)的往來(lái)函件;聲明書(shū);被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書(shū);內(nèi)部或外部會(huì)議記錄;與其他人士的溝通文件;錯(cuò)報(bào)匯總表。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不包括：

草擬的：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;

初級(jí)的：反映不全面或初步思考的記錄;

錯(cuò)誤的：存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不包括：

草擬的：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;

初級(jí)的：反映不全面或初步思考的記錄;

錯(cuò)誤的：存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;

重復(fù)的：重復(fù)的文件記錄等。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是業(yè)務(wù)約定書(shū);總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃;分析表、核對(duì)表和問(wèn)題備忘錄;重大事項(xiàng)的往來(lái)函件;聲明書(shū);被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書(shū);內(nèi)部或外部會(huì)議記錄;與其他人士的溝通文件;錯(cuò)報(bào)匯總表。

審計(jì)工作底稿的存在形式是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是業(yè)務(wù)約定書(shū);總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃;分析表、核對(duì)表和問(wèn)題備忘錄;重大事項(xiàng)的往來(lái)函件;聲明書(shū);被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書(shū);內(nèi)部或外部會(huì)議記錄;與其他人士的溝通文件;錯(cuò)報(bào)匯總表。

審計(jì)工作底稿的存在形式是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。

審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

審計(jì)工作底稿的理解

審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

通常不包括的內(nèi)容

（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿；