稅法適用原則包括：

1. 法律優(yōu)位原則

其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

2. 法律不溯及既往原則

新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

3. 新法優(yōu)于舊法原則

也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

稅法與憲法的關系是稅法依據(jù)憲法的原則制定。

稅收法律關系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關系的構成;稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關系的保護。

稅收法律關系的構成：

主體

一方是代表國家行使征稅職責的國家各級稅務機關和海關;另一方是履行納稅義務的法人、自然人和其他組織(按照屬地兼屬人的原則確定)。

客體

稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象，即征稅對象。

稅法總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

總則：主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

罰則：指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。

附則：主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權，二是規(guī)定稅法的生效時間。

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稅收的基本特征是什么

稅目是指稅法里面對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。

列舉稅目：就是將每一種商品或經(jīng)營項目采用一一列舉的方法，分別規(guī)定稅目，必要時還可以在稅目之下劃分若干個細目。

列舉稅目的方法分為兩類：細列舉和粗列舉。

細列舉：在稅法中按每一產(chǎn)品或項目設計稅目，本稅目的征稅范圍僅限于列舉的產(chǎn)品或項目，屬于本稅目列舉的產(chǎn)品或項目，則按照本稅目適用的稅率征稅，否則，就不能按照本稅目適用的稅率征稅，比如消費稅中的糧食白酒。

粗列舉：在稅種中按兩種以上產(chǎn)品涉及稅目，本稅目的征稅范圍不體現(xiàn)為單一產(chǎn)品，而是列舉的兩種以上產(chǎn)品都需按照本稅目適用的稅率征稅，比如消費稅中的鞭炮焰火。

概括稅目：按照商品大類或行業(yè)采用概括方法涉及稅目;它分為大概括和小概括。

大概括：在本稅種下屬的各個稅目中，凡不屬于規(guī)定稅目內(nèi)的征稅范圍，但又確屬本稅種征稅范圍的產(chǎn)品，則另增列一個稅目，將其全部劃歸為本稅目的征稅范圍，如資源稅中的其他非金屬礦原礦稅目。

征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

納稅義務人，又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權利和義務的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)進行分類等。

1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

2.納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人?！?/p>

3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

4.稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。

納稅地點是根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人具體申報繳納稅收的場所，也是納稅要素中的重要部分。納稅地點一般為納稅人的住所地、也有規(guī)定在營業(yè)地、財產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的。

納稅地點關系到稅收管轄權和是否便利納稅等問題，在稅法中明確規(guī)定納稅地點有助于防止漏征或重復征稅。

納稅是根據(jù)國家各種稅法的規(guī)定，按照一定的比率，把集體或個人收入的一部分繳納給國家的納稅人的執(zhí)行過程。

納稅地點的具體規(guī)定：

1、固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

2、非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

3、其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。