判斷審計證據(jù)可靠性的依據(jù)有：

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

審計證據(jù)的定義：

審計證據(jù)可靠性的判斷原則：

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

審計證據(jù)的定義：

可以作為審計證據(jù)的有被審計單位會計記錄的內(nèi)容、與管理層認定相矛盾的信息、管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明等。

結(jié)合審計具體目標闡述審計證據(jù)按其存在形式(或稱按其外形特征)的分類，即分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

審計證據(jù)的含義：

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他的信息。

審計證據(jù)的充分性與適當性：

(一)審計證據(jù)的充分性

1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

審計證據(jù)包括充分性(數(shù)量要求)和適當性(質(zhì)量要求)兩大特征。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。

影響因素：

(1)確定的樣本量。

(2)評估的重大錯報風險，即評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多。

(3)審計證據(jù)質(zhì)量，即審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風險和審計證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。

審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但是僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。

審計證據(jù)適當性和充分性的關(guān)系：

(1)審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。

(2)僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%至75%。注冊會計師無需通過將財務報表整體重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對報表項目的風險評估結(jié)果，確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性。

審計含義理解要點：

1、審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。

2、審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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審計資產(chǎn)負債表時，需要函證科目有：

1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向?qū)y行發(fā)“銀行詢證函”；

2、往來科目，如應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款，包括內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來科目。綜合考慮科目明細金額、賬齡等因素抽取樣本，向?qū)骷毧蛻?、供應商發(fā)函。

函證含義：

函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。

函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

函證作用：

函證中需要關(guān)注的舞弊風險跡象

(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;

(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;

(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;

(4)注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;

(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;

(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;