注冊會計師在對重要性作出判斷時必須考慮如下幾個因素：以往的審計經驗。有關法律法規(guī)對財務會計的要求。被審計單位的性質、經營規(guī)模和業(yè)務范圍。內部控制與審計風險的評估結果。錯報漏報的性質。會計報表各項目的性質及其相互關系。會計報表個項目的金額及其波動幅度。
更新時間：2025-12-14 09:57:45 查看全文>>
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什么是審計證據的充分性和適當性
查看全文>>充分性是對審計證據數量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風險和審計證據質量。其中，評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據可能越多；審計證據質量越高，所需的審計證據可能越少。
適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。
審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少；但是僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。
只有充分且適當的審計證據才有證明力。
審計證據適當性和充分性的關系：
(1)審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少。
(2)僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。
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已記錄金額與預期值之間可接受的差異額
查看全文>>已記錄金額與預期值之間可接受的差異額是指在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。在實施實質性程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性。
審計含義理解要點：
1、審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。
2、審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議。
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哪些需要函證,函證含義,函證作用
查看全文>>審計資產負債表時，需要函證科目有：
1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向對應銀行發(fā)“銀行詢證函”；
2、往來科目，如應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款，包括內部關聯(lián)往來科目。綜合考慮科目明細金額、賬齡等因素抽取樣本，向對應明細客戶、供應商發(fā)函。
函證含義：
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。
函證是注冊會計師獲取審計證據的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務。通過函證獲取的證據可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經常被使用的一種重要程序。
函證作用：
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用于總體復核
查看全文>>在對已審計財務報表進行總體復核時，注冊會計師已經接近完成財務報表的審計業(yè)務，被審計單位已對財務報表進行了調整。調整后的財務報表與原先的未審計財務報表在不少方面存在重大區(qū)別。
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在風險評估程序中的具體運用
查看全文>>用于風險評估時，應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率等方面，形成合理預期，并與被審計單位記錄的金額、計算的比率或趨勢比較。如比較結果與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，且管理層無法作出合理解釋或無法取得支持性證據，應考慮財務報表是否存在重大錯報風險。
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用作風險評估程序
查看全文>>為評估重大錯報風險而實施分析程序前，注冊會計師尚未確定財務報表的重點審計領域。因此，實施分析程序的目的是評估重大錯報風險、確定重點審計領域，分析程序的針對性較弱，范圍較大，即“不設前提，廣泛而不深入”。
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對不符事項處理
查看全文>>注冊會計師應當調查不符事項，以確定是否表明存在錯報。
當識別出錯報時，注冊會計師需要根據《中國注冊會計師審計準則第1141號—財務報表審計中與舞弊相關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊。
不符事項可以為注冊會計師判斷來自類似的被詢證者回函的質量及類似賬戶回函質量提供依據(是否影響“回函質量”)。
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舞弊風險跡象
查看全文>>函證中需要關注的舞弊風險跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交注冊會計師;
(4)注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
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