審計證據(jù)的充分性和相關(guān)性的區(qū)別：

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

相關(guān)性，是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系。

注冊會計師只能利用與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來證明和否定管理層所認(rèn)定的事項。

確定審計證據(jù)相關(guān)性時考慮的因素：

(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

(2)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)；

審計證據(jù)類型有書面證據(jù)；實(shí)物證據(jù)；以錄音、錄像或計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項的電子資料；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。

審計證據(jù)的含義：

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他的信息。

審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性：

(一)審計證據(jù)的充分性

1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

2.審計證據(jù)的數(shù)量受注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多；

審計證據(jù)的充分性影響適當(dāng)性。

審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：

(1)審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。

(2)僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

(3)只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多;審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。

審計證據(jù)充分性是指對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。

審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但是僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。

審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：

(1)審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。

(2)僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：

(1)審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。

(2)僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

(3)只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)是審計證據(jù)的兩大特征。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多;審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。

實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%至75%。注冊會計師無需通過將財務(wù)報表整體重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對報表項目的風(fēng)險評估結(jié)果，確定一個或多個實(shí)際執(zhí)行的重要性。

審計含義理解要點(diǎn)：

1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。

2、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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審計資產(chǎn)負(fù)債表時，需要函證科目有：

1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向?qū)?yīng)銀行發(fā)“銀行詢證函”；

2、往來科目，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，包括內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來科目。綜合考慮科目明細(xì)金額、賬齡等因素抽取樣本，向?qū)?yīng)明細(xì)客戶、供應(yīng)商發(fā)函。

函證含義：

函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。

函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

函證作用：

分析程序是分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。為評估重大錯報風(fēng)險而實(shí)施分析程序前，注冊會計師尚未確定財務(wù)報表的重點(diǎn)審計領(lǐng)域。因此，實(shí)施分析程序的目的是評估重大錯報風(fēng)險、確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域，分析程序的針對性較弱，范圍較大，即“不設(shè)前提，廣泛而不深入”。在對已審計財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核時，注冊會計師已經(jīng)接近完成財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，被審計單位已對財務(wù)報表進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后的財務(wù)報表與原先的未審計財務(wù)報表在不少方面存在重大區(qū)別。進(jìn)行總體復(fù)核的目的是防止遺漏的重大錯報。分析程序與風(fēng)險評估時實(shí)施的分析程序基本相同。