判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的依據(jù)有：

(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

審計(jì)證據(jù)的定義：

審計(jì)證據(jù)的特征：

為了“合理保證”財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)是審計(jì)證據(jù)的兩大特征。

審計(jì)證據(jù)的作用：

1、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的支柱；

2、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)；

3、審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)；

4、審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額是指在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性。

審計(jì)含義理解要點(diǎn)：

1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要函證科目有：

1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向?qū)?yīng)銀行發(fā)“銀行詢證函”；

2、往來科目，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，包括內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來科目。綜合考慮科目明細(xì)金額、賬齡等因素抽取樣本，向?qū)?yīng)明細(xì)客戶、供應(yīng)商發(fā)函。

函證含義：

函證是指注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。

函證是注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序，多用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

函證作用：

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

用于總體復(fù)核的總體要求是強(qiáng)制要求，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致。

審計(jì)抽樣的方法：

按照審計(jì)抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣；

在對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)接近完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位已對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表與原先的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在不少方面存在重大區(qū)別。

函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象

(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;

(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅(jiān)持以特定的方式發(fā)送詢證函;

(3)被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會(huì)計(jì)師;

(4)注冊會(huì)計(jì)師跟進(jìn)訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊會(huì)計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;

(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;

(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;