應收賬款函證的方式分為積極的函證方式和消極的函證方式。積極的函證方式。如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。消極的函證方式。如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
更新時間：2025-12-06 09:58:35 查看全文>>
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函證發(fā)出前的控制措施
查看全文>>函證發(fā)出前的控制措施：
詢證函經(jīng)被審計單位蓋章，應當由注冊會計師直接發(fā)出。為使函證程序能有效的實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)脑O計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。
注意事項可能包括：
1、詢證函中填列的需要被詢證者確定的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致;對銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單等保持一致。
2、考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情，是否具有客觀性，是否擁有回函的授權(quán)。
3、是否已在詢函中正確填列被詢問者直接向注冊會計師回函的地址。
4、是否已將部分或全部被詢函者的名稱，地址與被審計單位有關記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱，地址的準確性。
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函證的范圍包括哪些
查看全文>>函證的范圍包括
金額較大的項目;
賬齡較長的項目;
交易頻繁但期末余額較小的項目;
重大關聯(lián)方交易;
重大或異常的交易;
可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
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簡述函證應收賬款時,否定式函證主要用于哪些情況
查看全文>>重大錯報風險為低水平;
涉及大量余額較小的賬戶;
預期不存在大量的錯誤;
沒有理由相信被函證者不認真對待函證。
否定式函證也稱消極式函證。如果采用這種函證方式，注冊會計師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
優(yōu)點：提高審計效率;如收到回函，能夠為財務報表存在錯報提供說服力強的審計證據(jù)。
缺點：如未收到回函，只能從邏輯上推定被詢證者同意所列信息。
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審計人員銀行函證流程
查看全文>>審計人員銀行函證流程：
1.取得客戶的銀行賬戶信息及需要涵證的內(nèi)容如銀行存款余額，貸款期末余額等。
2.向客戶取得銀行地址及聯(lián)系人方式，在網(wǎng)上或其他渠道驗證銀行及銀行地址的真實性。
3.致電銀行聯(lián)系人表明身份并詢問作為第三方事務所去函證所需要的材料如事務所蓋章，事務所介紹信，函證的蓋章要求等。
4.確認無誤后將制作好的函證復印或掃描留低，攜帶全部材料及函證前往銀行找到相關聯(lián)系人，驗證聯(lián)系人為銀行員工，如查看工牌等，無誤后將介紹信，函證等交給對方進行函證。
5.取得函證后將銀行函證人員信息留下如員工姓名，工號等。
6.在函證上注明為事務所員工某某親自前往銀行進行函證，未受客戶影響等。
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審計貨幣資金余額為零的虛擬賬戶需要函證嗎
查看全文>>審計貨幣資金余額為零的虛擬賬戶需要函證，注冊會計師應當對銀行存款賬戶實施函證(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶)，除非銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。
如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。
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函證應付賬款的的實質(zhì)性程序
查看全文>>函證應付賬款的的實質(zhì)性程序：
向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊會計師應根據(jù)審計準則的規(guī)定對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。
將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件。評價已記錄金額是否適當。
對于未作回復的函證實施替代程序：如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復印件)、相關的采購文件(如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當文件。
如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
實質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實質(zhì)性程序的類型及其組合。例如，存貨監(jiān)盤就是由詢問、觀察、實物檢查組合而成的程序。
實質(zhì)性程序的具體類型包括：
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應收賬款函證的范圍和對象
查看全文>>應收賬款函證的范圍和對象：
函證的對象(大額或賬齡較長的項目;與債務人發(fā)生糾紛的項目;重大關聯(lián)方項目;主要客戶(包括關系密切的客戶)項目;交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目;可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目)。
應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。若應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些。
被審計單位內(nèi)部控制的有效性。若相關內(nèi)部控制有效，則可以相應減少函證范圍;反之，則擴大函證范圍。
以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。
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