詢證函的設計考慮函證方式、以往經(jīng)驗、擬函證信息的性質(zhì)、被詢證者的適當性、被詢證者易于回函的信息類型五項因素。
更新時間：2025-12-27 17:39:53 查看全文>>
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哪些需要函證,函證含義,函證作用
查看全文>>審計資產(chǎn)負債表時，需要函證科目有：
1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向?qū)y行發(fā)“銀行詢證函”；
2、往來科目，如應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款，包括內(nèi)部關聯(lián)往來科目。綜合考慮科目明細金額、賬齡等因素抽取樣本，向?qū)骷毧蛻簟⒐贪l(fā)函。
函證含義：
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。
函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
函證作用：
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舞弊風險跡象
查看全文>>函證中需要關注的舞弊風險跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;
(4)注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
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評價回函的限制性條款
查看全文>>(一)對回函可靠性不產(chǎn)生影響的限制條款
1.一般來說，回函中格式化的免責條款不會影響所確認信息的可靠性。
2.其他的限制性措辭如果與所測試的認定無關，也不會導致回函失去可靠性。
(二)對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款
1.一些限制性條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或?qū)ζ涞囊蕾嚦潭犬a(chǎn)生懷疑。
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評價回函的可靠性
查看全文>>(一)評價函證的可靠性時應當考慮的因素
1.對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況；
2.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性；
3.被審計單位施加的限制或回函中的限制。
(二)在函證過程中，注冊會計師需要始終保持職業(yè)懷疑，對舞弊風險跡象保持警覺。
(三)收到回函后，根據(jù)不同情況，注冊會計師可以分別實施以下程序，以驗證回函的可靠性。
(四)針對舞弊風險跡象，注冊會計師根據(jù)具體情況可以實施的審計程序的例子包括：
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函證發(fā)出方式的控制
查看全文>>郵寄
為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函。
跟函
跟函是指注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式。
電子方式
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函證的方式
查看全文>>函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證。采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
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函證的對象
查看全文>>銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來其他重要信息
1、注冊會計師應當對所有銀金存借信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如因這些原因不對這些項目實施函證，應在工作底稿中說明理由。
2、函證時，應當了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額及抵押、質(zhì)押、擔保情況。
3、對零余額賬戶和在本期注銷的賬戶，也應當實施函證，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。
應收賬款
除非存在下列兩種情形之一，應當對應收賬款實施函證：
1、有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要；
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函證決策應當考慮
查看全文>>評估的認定層次重大錯報風險水平越高，注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求越高。函證可以為某些認定提供審計證據(jù)，但是對不同的認定，函證的證明力是不同的。對特定認定函證的相關性受注冊會計師選擇函證信息的目標的影響。
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