應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計單位的債務(wù)人，要求核實被審計單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。函證的目的是證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，有關(guān)證明債務(wù)的存在和記錄的可靠性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或弄虛作假、徇私舞弊行為。
更新時間：2025-12-23 12:33:19 查看全文>>
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函證是什么意思
查看全文>>函證，是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，其載體是詢證函，函證的對象可以是應(yīng)收賬款余額或銀行存款等特定賬戶的余額，也可以是被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款。通過被詢證者的回函，來獲取相關(guān)的審計證據(jù)。而函證方式分為積極的方式和消極的方式。其中，積極的函證方式包括“要求確認(rèn)信息”和“要求填列信息”，消極式函證是指注冊會計師在詢證函中列明求證的信息，只要求被詢證者在不同意詢證函列示的信息時回函。
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哪些需要函證,函證含義,函證作用
查看全文>>審計資產(chǎn)負(fù)債表時，需要函證科目有：
1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向?qū)?yīng)銀行發(fā)“銀行詢證函”；
2、往來科目，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，包括內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來科目。綜合考慮科目明細(xì)金額、賬齡等因素抽取樣本，向?qū)?yīng)明細(xì)客戶、供應(yīng)商發(fā)函。
函證含義：
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。
函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
函證作用：
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舞弊風(fēng)險跡象
查看全文>>函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;
(4)注冊會計師跟進(jìn)訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
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函證的方式
查看全文>>函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證。采用積極的函證方式，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
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詢證函設(shè)計的總體要求
查看全文>>注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計目標(biāo)(表達(dá)方式非常抽象)設(shè)計詢證函，即詢證函的設(shè)計應(yīng)當(dāng)服從于審計目標(biāo)的需要。在針對賬戶余額的存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)。針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師則需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計或者采用其他審計程序。
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函證的時間
查看全文>>注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證；如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。
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函證決策應(yīng)當(dāng)考慮
查看全文>>評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。函證可以為某些認(rèn)定提供審計證據(jù)，但是對不同的認(rèn)定，函證的證明力是不同的。對特定認(rèn)定函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的目標(biāo)的影響。
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函證決策
查看全文>>1.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。
2.函證程序針對的認(rèn)定
函證可以為某些認(rèn)定提供審計證據(jù)，但是對不同的認(rèn)定，函證的證明力是不同的。
在函證應(yīng)收賬款時，函證可能為存在性、權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。
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