函證的內容是什么

函證銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息；函證應收賬款；注冊會計師可以根據具體情況和實際需要對以下財務報表項目實施函證：交易性金融資產；應收票據；其他應收款；預付賬款；由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；長期股權投資；應付賬款；預收賬款；保證、抵押或質押；或有事項；重大或異常的交易。

更新時間：2025-12-29 14:37:50 查看全文>>

函證是什么意思

函證，是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面復以作為審計證據的過程，其載體是詢證函，函證的對象可以是應收賬款余額或銀行存款等特定賬戶的余額，也可以是被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款。通過被詢證者的回函，來獲取相關的審計證據。而函證方式分為積極的方式和消極的方式。其中，積極的函證方式包括“要求確認信息”和“要求填列信息”，消極式函證是指注冊會計師在詢證函中列明求證的信息，只要求被詢證者在不同意詢證函列示的信息時回函。
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函證的評價

若審計師就同一審計目標發(fā)出向多位被詢證人進行函證，則應在收到回函后，編制《函證結果匯總表》作為綜合性的審計證據和審計工作底稿，并記錄對函證結果做出的評價。
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函證發(fā)出前的控制

發(fā)函前，要恰當設計、充分核對，經被審計單位蓋章，由注冊會計師直接發(fā)出，需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿記錄一致；考慮選擇的被詢證者是否適當，包括對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權等；是否已在詢證函中正確填列供被詢證者直接向注冊會計師回函的地址；是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計單位記錄核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內容的準確性。
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函證的方式

函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證。采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
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函證的范圍

注冊會計師根據對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
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銀行函證

銀行詢證函，是向銀行發(fā)函詢證銀行存款、銀行借款、托管證券、應付票據等情況，金融機構應當按照財政部、中國人民銀行有關文件要求作出確證復。
審計準則相關規(guī)定
審計準則明確規(guī)定，注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低并且即使銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低而不實施函證，也要實施替代審計程序，并在審計工作底稿中說明理由。
函證
函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。
應收賬款函證
審計準則規(guī)定：注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，并在審計工作底稿中說明理由。
函證實施的范圍
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函證決策可以考慮

函證決策可以考慮以下三點：
1、評估的認定層次重大錯報風險評估的認定層次重大錯報風險水平越高，注冊會計師對通過實質性程序獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求越高，加上函證結果是來自被審計單位外部的證據，因此，運用函證程序就可能有效提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據。
2、函證程序所審計的認定函證可以為某些認定提供審計證據，但是對不同的認定其證明力是不同的。對特定認定，注冊會計師選擇函證信息的目標不同而對函證的相關性有不同的影響。
3、實施其他審計程序獲取的審計證據如何將檢查風險降至可接受的水平針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據。注冊會計師在函證決策時應當考慮被審計單位的經營環(huán)境、內部控制的有效性、賬戶或交易的性質、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，以確定適用的函證內容、范圍、時間和方式。
函證的定義
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積極的函證方式

如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。
積極的函證方式又分為兩種：
（1）在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確。通常認為，對這種詢證函的回復能夠提供可靠的審計證據。但是，其缺點是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗證就予以回函確認。
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