免稅。

圖書增值稅免稅的政策為自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅免征范圍

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

"增值稅收入確認(rèn)時(shí)間：

1. 賒銷方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒(méi)有合同，或合同無(wú)約定，以發(fā)貨當(dāng)前確認(rèn)收入；

2. 分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒(méi)有合同，或合同無(wú)約定，以發(fā)貨當(dāng)前確認(rèn)收入；

3. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為4.收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5. 委托收款方式銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

6. 委托代銷方式銷售貨物，為收取部分貨款、收到代銷清單、滿180天的較早者。

7. 直接收款方式銷售貨物，收款當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

增值稅附加稅通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，是以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，隨增值稅一同計(jì)算繳納的稅種。

增值稅的計(jì)算：

一般納稅人：應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額則是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，這里的銷售額同樣是不含稅銷售額。目前小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，在2024年相關(guān)政策下，部分業(yè)務(wù)仍可按1%優(yōu)惠征收。

附加稅的計(jì)算：

城市維護(hù)建設(shè)稅：以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)納稅人所在地不同，稅率分為7%(市區(qū))、5%(縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的)。計(jì)算公式為：城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅×對(duì)應(yīng)稅率。例如，某企業(yè)當(dāng)期增值稅稅額為10萬(wàn)元，在市區(qū)，其城市維護(hù)建設(shè)稅=10×7%=0.7萬(wàn)元。

教育費(fèi)附加：以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率3%。計(jì)算公式為：教育費(fèi)附加=增值稅×3%。若增值稅為10萬(wàn)元，教育費(fèi)附加=10×3%=0.3萬(wàn)元。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))及相關(guān)政策，小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅計(jì)算步驟如下：

一. 增值稅計(jì)算

計(jì)算公式：

增值稅=不含稅銷售額×征收率(1%或3%)

現(xiàn)行優(yōu)惠(2023.1.1-2027.12.31)：月銷售≤10萬(wàn)元(季度≤30萬(wàn)元)，免征增值稅。

稅率適用：除住房租賃等特殊行業(yè)外，普票按1%征收，專票按實(shí)際開(kāi)具稅率(一般為1%或3%)。

二. 附加稅組成及稅率

增值稅附加稅是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率

教育費(fèi)附加：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%

地方教育附加：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%

城市維護(hù)建設(shè)稅

一. 納稅人和扣繳義務(wù)人

1. 納稅人：繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人

增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。增值稅附加稅通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅(簡(jiǎn)稱城建稅)，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

1、納稅人：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。

2、征稅范圍：市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅款=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×稅率。

教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。