增值稅異?？鄱悜{證管理辦法

一、符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（二）非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

（五）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。發(fā)票，是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。它是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購(gòu)買(mǎi)方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱(chēng)、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買(mǎi)方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證如下：

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

4.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票。

5.解繳稅款的完稅憑證。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失處理

丟失抵扣聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

增值稅普通發(fā)票有效期是發(fā)票開(kāi)出日至次年的5月31日。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

抵扣憑證：

除農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(簡(jiǎn)稱(chēng)通行費(fèi)電子發(fā)票)以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

常用普通發(fā)票：

增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票沖紅流程：

獲取稅局紅字發(fā)票通知單;

首先進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)-發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)，然后點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”;

會(huì)彈出一個(gè)對(duì)話(huà)框，要求輸入通知單號(hào)，輸入稅務(wù)局發(fā)的紅字發(fā)票通知單上面的單號(hào)，填寫(xiě)好后點(diǎn)擊下一步;

然后填入需要紅沖的原始發(fā)票代碼、號(hào)碼，填好之后點(diǎn)擊下一步;

在彈出發(fā)票代碼號(hào)碼確認(rèn)界面，無(wú)誤后點(diǎn)擊確定，將自動(dòng)填入發(fā)票信息;

然后將發(fā)票信息填寫(xiě)完全、確認(rèn)無(wú)誤拿著對(duì)應(yīng)的空白發(fā)票進(jìn)行打印即可完成本次發(fā)票的填開(kāi)打印工作。

增值稅發(fā)票是因增值稅納稅事項(xiàng)而開(kāi)具的，作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證。增值稅發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，主要包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，具體概念如下：

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2、增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票。

3、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票是指凡從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)(不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē))收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。

4、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票是指二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)，在銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)二手車(chē)收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票。

專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是我國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：

1、發(fā)票的印制要求不同

下列項(xiàng)目不征收增值稅：

(1)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

(2)存款利息。

(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

(4)房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

(5)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。