個(gè)人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票繳稅是3%的增值稅。去稅務(wù)局開個(gè)人勞務(wù)發(fā)票，只繳納個(gè)人所得稅。每次應(yīng)納稅所得額不超過20000元的部分，稅率20%。勞務(wù)所得收入在1000元的個(gè)稅稅率2%；勞務(wù)所得不超過4000元的，定額減除800元；超過4000元的，扣減20%的免征額。

對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入略高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，稅率為30%；超過5萬元的部分，稅率為40%。

勞務(wù)報(bào)酬

勞務(wù)報(bào)酬，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所屬稅種

勞務(wù)報(bào)酬所得屬于個(gè)人所得稅的征收項(xiàng)目，個(gè)人所得稅的征收項(xiàng)目包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用范圍

適用9%稅率的貨物有：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）、食用鹽。

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。

3.圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物。

①圖書包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）；

②國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，適用9%的增值稅稅率。

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈、黏蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜。

普通增值發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)

在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

對于未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)出示發(fā)票領(lǐng)購簿申領(lǐng)相應(yīng)的發(fā)票。

對于納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，可以持金稅盤或稅控盤及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

發(fā)票代碼

10位數(shù)代碼

第1-4位代表各省;第5-6位代表制版年度;第7位代表印制批次;第8位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示;第9位代表幾聯(lián)版，普通發(fā)票二聯(lián)版用“2”表示，普通發(fā)票五聯(lián)版用“5”表示;第10位代表金額版本號“0”表示電腦版。

根據(jù)財(cái)政部財(cái)政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財(cái)稅131號)，總結(jié)并加以解釋如下：

(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

①有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

②遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，適用稅率為增值稅基本稅率17%。

(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)，以及航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按照交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)征稅，適用稅率為11%。

鐵路運(yùn)輸服務(wù)未納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范疇，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定征收營業(yè)稅。

增值稅：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

價(jià)外稅：稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅。它是按照稅收與價(jià)格的組成關(guān)系對稅收進(jìn)行的分類。

增值稅價(jià)外費(fèi)用究竟包括哪些？

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(一)向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；

(二)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

增值稅具有以下的特征：

多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

實(shí)行稅款抵扣制度。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。因此，增值稅實(shí)際上是對增值——銷售價(jià)格減去購買價(jià)格的差價(jià)征稅。

采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

增值稅可以對某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。

零稅率一般適用于外貿(mào)出口，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較大的時(shí)候，零稅率顯然比免稅能得到更多優(yōu)惠。但是有些企業(yè)選擇放棄零稅率而采用免稅，主要是因?yàn)檫@些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)太少，如運(yùn)輸行業(yè)，進(jìn)項(xiàng)少。但是免抵退稅太過復(fù)雜，企業(yè)主要是考慮一個(gè)納稅成本的問題，免稅處理起來雖不能退稅，但程序比較簡單。

增值稅稅率是指增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅額與銷售收入額的比例。由于增值稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的增值額為課稅對象，同時(shí)又必須保持同一產(chǎn)品稅負(fù)的一致性，因此，從應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)出發(fā)來確定適用稅率是增值稅稅率設(shè)計(jì)的一大特點(diǎn)。增值稅稅率是13%、9%以及6%。

增值稅的計(jì)稅方法，包括：一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法。

一、一般計(jì)稅方法

適用主體：一般納稅人。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

【提示】一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。