增值稅異?？鄱悜{證管理辦法

一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

（五）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅計(jì)算公式

一、非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購進(jìn)轉(zhuǎn)讓

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳稅額=（含稅收入-購進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%，

應(yīng)納稅額=（含稅收入-購進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅額。

2.一般計(jì)稅

預(yù)繳稅額=（含稅收入-購進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%，

年末時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為貸方余額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為借方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

將應(yīng)交稅金-未交增值稅的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，在次年1月份可將應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅的借方余額(即留抵稅額)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

繳納上月應(yīng)交增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

銀行存款

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項(xiàng)稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

未交增值稅和應(yīng)交增值稅不一樣，未交增值稅是“ 應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫.應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù)。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應(yīng)交稅金"的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時(shí),為應(yīng)交增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

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應(yīng)交增值稅與未交增值稅區(qū)別：

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫.應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù)。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應(yīng)交稅金"的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時(shí),為應(yīng)交增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

應(yīng)交增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：