待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出分錄：取得增值稅抵扣憑證時，借：應交稅費--待抵扣進項稅額，貸：銀行存款。轉(zhuǎn)出時，借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)，貸：應交稅費--待抵扣進項稅額。待抵扣進項稅是輔導期一般納稅人在“應交稅費”科目下增設的“待抵扣進項稅額”的明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)注明。
更新時間：2023-03-02 13:15:26 查看全文>>
待抵扣進項稅賬務處理：
借：原材料/庫存商品
應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：應付賬款
抵扣時
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
免稅收入進項轉(zhuǎn)出會計分錄：
借：庫存商品、原材料等
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
商品流通企業(yè)的庫存商品，通常采用毛利率法和售價金額核算法等方法進行日常核算。
結轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈收益分錄：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
固定資產(chǎn)處置，即固定資產(chǎn)的終止確認，具體包括企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等。
通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，清理的凈損益計入當期損益。
會計分錄：
將固定資產(chǎn)(賬面價值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
進項稅轉(zhuǎn)出主要包括的內(nèi)容：當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費產(chǎn)生的進項稅額不可以抵扣。已經(jīng)抵扣的，需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出。
進項稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：
在增值稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期(即當月所認證)進項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可。進項稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的進項稅額轉(zhuǎn)出第20欄，紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額里填制即可的，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的。
進項稅額轉(zhuǎn)出填寫電子申報表方法如下：
1、在進項稅額轉(zhuǎn)出“增值稅納稅申報表附列資料”里填寫進項稅額轉(zhuǎn)出，然后在“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”里填制；
2、納稅申報時,“在增值稅納稅申報表附列資料”里非應稅項目欄，填寫轉(zhuǎn)出額；
3、然后增值稅申報正表，根據(jù)表二的數(shù)據(jù)填寫申報增值稅；
進項稅分錄為：
借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等）
進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時，不應從銷項稅額中抵扣而應按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進項稅額時，用紅字記入。
購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進項稅額抵扣。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
購進固定資產(chǎn);
用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;
借：在建工程(或生產(chǎn)成本、管理費用等其他相關的成本費用類科目)
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
已認證的進項稅，如果沒有作進項抵扣賬務處理，不存在進項稅額轉(zhuǎn)出；
已認證的進項稅并進行了進項稅額抵扣賬務處理，按照現(xiàn)行政策規(guī)定不允許抵扣的進項稅額，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，將應轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額，計入不得抵扣進項稅項目的成本或費用項目中。
還有一種情況是銷售方誤操作作廢增值稅專用發(fā)票，在取得重新開具的增值稅專用發(fā)票前，已認證抵扣的進項稅額，也應按規(guī)定作轉(zhuǎn)出處理。
已認證的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：
借：庫存商品，
借：原材料，
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