稅金及附加屬于損益類科目。增加記借方，減少記貸方。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應(yīng)收款”。
更新時間：2022-02-28 16:15:57 查看全文>>
營業(yè)稅金及附加稅率是核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費的稅率。城建稅與教育費附加分別按繳納的增值稅、消費稅的7%、3%計算繳納。
依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。稅金及附加屬于損益類賬戶。本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。
企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應(yīng)收款” 。
營業(yè)稅金及附加是個稅種，它包括消費稅、城建稅、教育附加稅及地方教育附加稅。計算公式為：
1、消費稅=應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅稅率；
2、城建稅額=(消費稅+增值稅的應(yīng)交額)×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率；
3、教育費附加=(消費稅+增值稅的應(yīng)交額)×教育費附加稅率；
4、地方教育費附加=(增值稅+消費稅)×地方教育費附加稅率。
現(xiàn)行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加的提取比例為3%。地方教育費附加稅率為2%。
營業(yè)稅金及附加的構(gòu)成：
增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，交增值稅時不交營業(yè)稅 , 交營業(yè)稅時不交增值稅。
征收范圍不同：
凡是銷售不動產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。
凡是銷售動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。
計稅依據(jù)不同：
增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。營業(yè)稅則直接用收入乘以稅率。
營業(yè)稅和增值稅的定義
營業(yè)稅金及附加，一般根據(jù)當(dāng)月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月初繳納。
其計算公式為：
1、消費稅=應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅稅率;
2、城建稅額=(消費稅+增值稅的應(yīng)交額)×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率;
3、教育費附加=(消費稅+增值稅的應(yīng)交額)×教育費附加稅率;
所得稅費用和營業(yè)稅金及附加，都是損益類科目，不同之處，它們核算的稅種不一樣。
所得稅費用科目，核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
營業(yè)稅金及附加科目，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。
目前，營業(yè)稅金及附加已經(jīng)改名為稅金及附加，計提稅金及附加的會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-城建稅
-教育費附加
-地方教育費附加
實際繳納的時候： 借：應(yīng)交稅費-城建稅
-教育費附加
其實是一樣的，再早的時候是銷售費用，后來改為營業(yè)費用，2006年新準(zhǔn)則又改為銷售費用，最早是產(chǎn)品銷售費用，記住一定要用新的。
會計科目表中，如果有營業(yè)費用，則沒有銷售費用； 如果有銷售費用，就沒有營業(yè)費用。 兩個科目是一樣的。
營業(yè)費用科目核算：
1、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
2、本科目應(yīng)當(dāng)按照費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。
3、銷售費用的主要賬務(wù)處理
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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