企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項(xiàng)目：

(一)一般扣除項(xiàng)目

1、成本與費(fèi)用。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

(2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

注意工資薪金的“據(jù)實(shí)”性?？煽鄢墓べY薪金有“實(shí)際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

不征稅收入主要包含以下內(nèi)容：

(1)財(cái)政撥款；

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金)。

免稅收入主要包含以下內(nèi)容：

(1)國(guó)債利息收入；

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

資產(chǎn)處置損益是屬于損益類會(huì)計(jì)科目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，不屬于計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)所稱的銷售（營(yíng)業(yè)）收入。

企業(yè)所得稅中以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

分期收款如何確定收入與成本？

一、普通的分期收款銷售，期限不長(zhǎng)，也就是實(shí)質(zhì)上不具有融資性質(zhì)的分期收款銷售。

企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入，按照收入成本配比原則，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本期的銷售成本。

二、企業(yè)分期收款銷售商品(通常為超過(guò)3年)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。

應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

薪酬分為貨幣形式與非貨幣形式。貨幣形式又分為直接貨幣與間接貨幣，其中直接貨幣形式主要表現(xiàn)在每月公司轉(zhuǎn)入工資卡的工資，包括基本工資、績(jī)效工資、其他工資和特殊津貼；間接貨幣形式包括其他補(bǔ)貼、員工福利和社會(huì)保險(xiǎn)，例如根據(jù)員工需求制定福利包發(fā)放相關(guān)福利。非貨幣形式主要包括表彰獲獎(jiǎng)、榮譽(yù)稱號(hào)和獎(jiǎng)?wù)率趧住?/p>

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，貨幣形式的收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。