一般納稅人應納稅額計算公式

當期應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時收取的不含增值稅的全部價款和價外費用(即價外收費，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金等)。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

一般納稅人的登記條件：年應稅銷售額在500萬元以上的納稅人。

年應稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、銷售無形資產或者銷售不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。

納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)。

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

小規(guī)模納稅人認定標準：年應稅銷售額在500萬元以下(含500萬元)的納稅人。

年應稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、銷售無形資產或者銷售不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

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小規(guī)模納稅人適用的計稅方法是簡易計稅方法。

應納稅額的計算公式：應納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

征收率一共有兩檔，3%和5%，通常情形下是3%。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產

小規(guī)模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產，只能開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

小規(guī)模升級一般納稅人流程是什么？

1、準備稅務登記證件或社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，公章，《增值稅一般納稅人登記表》，《稅務行政許可申請表》；

2、前往當地的辦稅服務廳辦理一般納稅人登記。現在很多地方都實行預約辦理的，所以辦理前我們最好預約一個文書類的號。然后將資料帶齊，證件原件跟復印件都帶上，還用公章。因為去到我們還要填寫表格，蓋公章的；

3、去到當地國稅服務廳，去咨詢臺問工作人員拿取需要填寫的申請表，一般需要填寫《增值稅一般納稅人登記表》，《稅務行政許可申請表》。不過各個地方可能稍微有點差異。具體按所在地國家稅局規(guī)定；

4、將表格填寫好后，蓋上公章。然后就取號，等叫號。到時將表格給工作人員就可以了。一般納稅人申請結果送達是當場送達的。

需要準備的材料：

納稅人應當在年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的申報期結束后40個工作日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。

小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

小規(guī)模納稅人增值稅申報流程

小規(guī)模納稅人從前自己是不可以開增值稅專用發(fā)票的，2020年2月1日開始所有小規(guī)模納稅人都可以開具增值稅專用發(fā)票了，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票后，可以按照征收率抵扣進項稅額，比如按照3%的征收率抵扣進項稅額。

為什么小規(guī)模納稅人盡量不要接收增值稅專用發(fā)票?

這是因為雖然小規(guī)模納稅人不可以抵扣增值稅專用的發(fā)票的進項稅，但是在整個稅控盤的開票系統(tǒng)中會因為某一張增值稅專用發(fā)票沒有被抵扣進項稅而產生系統(tǒng)滯留。

這樣一來稅務部門就會查找這張發(fā)票最終流向，這無形中就加大了接收這張發(fā)票的小規(guī)模納稅的查賬風險。

所以，建議小規(guī)模納稅人盡量不要接收或者開具增值稅專用發(fā)票，以免給自己增加不必要的稅務麻煩。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

申請方式不同

符合規(guī)定的納稅人，向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》（表樣見附件），并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。

主管稅務機關根據下列情況分別作出處理：

（一）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。

（二）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

轉登記條件

同時符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》第二條的規(guī)定，轉登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定，登記為一般納稅人。